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注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試歷年真題:稅法第五章

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  1、(2017年單選題)國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免于征收個(gè)人所得稅的是(  )。

  A、因任某高校兼職教授取得的課酬

  B、按規(guī)定取得原提存的住房公積金

  C、因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

  D、被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

  參考答案:B

  參考解析:選項(xiàng)A按照”勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)C按照”利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)D被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金不免稅。

  2、(2017年多選題)對(duì)個(gè)體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中,正確的有( )

  A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

  B.實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的”五險(xiǎn)一金”可以稅前扣除

  C.在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

  D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

  參考答案:BD

  參考解析:個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金所得稅前不可以扣除。對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60 000元/年(5 000元/月)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%和收入的5‰孰低原則扣除。

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