11.劉某有二套房子，將其中ー套120萬(wàn)元的贈(zèng)給兒子，另ー套100萬(wàn)元的贈(zèng)給對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3%。下列說(shuō)法正確的是( )萬(wàn)元。

　　A.兒子交契稅3. 6

　　B.好友交契稅3

　　C.劉某交營(yíng)業(yè)稅6

　　D.劉某交營(yíng)業(yè)稅5

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考查個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)時(shí)契稅與營(yíng)業(yè)稅減免規(guī)定。

　　(1)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅: ①離婚財(cái)產(chǎn)分割;②無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④ 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。故本題中劉某無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)給自己的兒子及對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳納契稅3 ( =100*3%)萬(wàn)元。

　　12.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2 艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.61000 元

　　B.71666. 67 元

　　C.74333.33 元

　　D. 75333. 33 元

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考點(diǎn)有：

　　(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;

　　(2)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;

　　(3)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船稅額。

　　應(yīng)繳納的車船稅稅額=10 x 1500 x 4 + 2 x 500/2 x 4 x 50% +4 x 2000 x4 x 5/12 =74333. 33 (元)

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　【參考答案】D

　　【解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項(xiàng)已成立四年的食品加工廠用 地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的;D項(xiàng)中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。

　　14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時(shí)限是( )。

　　A.60日內(nèi)

　　B.20日內(nèi)

　　C.10日內(nèi)

　　D.30日內(nèi)

　　【參考答案】D

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

　　15.某森林公園占地3萬(wàn)平方米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平方米，森利公園中酒店占地0.6萬(wàn)平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬(wàn)平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1. 2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬(wàn)元。

　　A. 0. 36

　　B. 0. 72

　　C. 1.08

　　D. 1.44

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3) x1. 2 = 1.08萬(wàn)元。選項(xiàng)C 正確。

　　16.納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)體從舊、程序從新原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　【參考答案】A 【解析】

　　(1)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí) 稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。選項(xiàng)A正確。

　　(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。

　　(3)實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力。

　　(4)法律不溯及既往原則，即新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A. 17142. 86

　　B. 19285. 71

　　C. 20142. 86

　　D. 20250. 00

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000 + 10000 +5000) ÷ (1 -30% x 30% = 19285. 71 (元)。

　　18.某商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，所設(shè)計(jì)的商標(biāo)所 有權(quán)歸設(shè)計(jì)者;最終又從三名獲獎(jiǎng)?wù)呃锩孢x出最佳的一位林先生，公司支付30萬(wàn)元購(gòu)買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0. 5

　　B.1.2

　　C.1

　　D.2

　　【參考答案】A

　　【解析】本題考點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅。故本題中林先生應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為10 x5% =0.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。

　　19.某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：①第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150 元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。②將 二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1:7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　A.15750 元

　　B.17640 元

　　C.1168. 50 元

　　D.15690 元

　　【參考答案】D

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=(500 x 150 +200 x 148) x 15% =15690 (元)。

　　20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　A.勞務(wù)發(fā)生地

　　B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

　　C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

　　D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　【參考答案】D

　　【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)正確。

　　21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.增值稅

　　【參考答案】D

　　【解析】

　　(1)營(yíng)業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收。

　　(2)中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。

　　22.下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會(huì)上推廣

　　C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

　　D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

　　【參考答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi) 稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面的事項(xiàng)，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　23.下列各項(xiàng)中屬于資源稅征稅范圍的是( )。

　　A.人造原油

　　B.煤層瓦斯

　　C.鹵水

　　D.洗煤、選煤

　　【參考答案】C

　　【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅;鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。

　　24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B. 7日

　　C. 10 日

　　D. 15 日

　　【參考答案】C

　　【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

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