(2018年多選題)注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中,屬于事務性變動的有( )。
A. 刪除管理層書面聲明的草稿
B. 將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引
C. 獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿
D. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
參考答案:ABD
參考解析:選項 C 獲取估值專家的評估報告最終版本可能會涉及得出新的結論, 不屬于事務性變動。
(2017年簡答題)ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位 2016 年度財務報表。與審 計工作底稿相關的部分事項如下:
(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A 注冊會計師在 2017 年 2 月 28 日中止了甲公司 2016 年度財務報表審計業(yè)務。考慮到該業(yè)務可能重新啟動,A 注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A 注冊會計師在出具乙公司 2016 年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司 2016 年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A 注冊會計師知悉丙公司已于 2017 年 4 月清算并注銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷毀。
(4)A 注冊會計師在丁公司 2016 年度審計工作底稿歸檔后,收到管理層寄回的書面聲明原件,與已歸檔的傳真件核對一致后,直接將其歸入審計檔案。
(5)A 注冊會計師獲取了丁公司 2016 年年度報告的最終版本,閱讀和考慮年度報告中的其他信息后,通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。
要求: 針對上述事項,逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
參考解析:
(1)不恰當。應在業(yè)務中止后的 60 天內歸檔,業(yè)務中止也應歸檔。
(2)恰當。
(3)不恰當。會計師事務所應當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存 10 年。在完成最終審計檔案的歸整工作后,在規(guī)定的保存期屆滿前,不應刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。
(4)不恰當。注冊會計師應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加 ,應當記錄修改或增加審計工作底稿的理由 、應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員、應當記錄復核的時間和人員。
(5)不恰當。應當記錄實施的具體程序、應當記錄閱讀和考慮的程序。
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