第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:綜合題 |
第 7 頁:參考答案及評分標準 |
三、綜合題(本題型共4小題56分。其中一道小題可以選用中文或英文解答,請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為61分。答案中的金額單位以萬元表示,涉及計算的,要求列出計算步驟。)
1.(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分。)
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(1)20×6年1月1日,甲公司以20000萬元總價款購買了一棟已達到預定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米,每平方米單價為2萬元,預計使用壽命為50年,預計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓對外出租。
(2)20×6年,甲公司出租上述公寓實現(xiàn)租金收入500萬元,發(fā)生費用支出(不含折舊)100萬元。由于市場發(fā)生變化,甲公司出售了公寓總面積的20%,取得收入4200萬元,所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)。20×6年12月31日,該公寓每平方米的公允價值為2.1萬元。
其他資料:
甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。
根據(jù)稅法規(guī)定,在計算當期應納所得稅時,持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購買成本、根據(jù)預計使用壽命50年按照年限平均法自購買日起至處置時止計算的折舊額在稅前扣除,持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額;在實際處置時,處置取得的價款扣除其歷史成本減去按照稅法規(guī)定計提折舊后的差額計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額,甲公司適用的所得稅稅率為25%。
甲公司當期不存在其他收入或成本費用,當期所發(fā)生的100萬元費用支出可以全部在稅前扣除,不存在未彌補虧損或其他暫時性差異。
不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費。
要求1:
編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購買、公允價值變動、出租、出售相關(guān)的會計分錄。
要求2:
計算投資性房地產(chǎn)20×6年12月31日的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異。
要求3:
計算甲公司20×6年當期所得稅,并編制與確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。
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