2008年注冊會計師考試《會計》試題及答案

　　一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

　　甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%.

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

　　1.甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是( )。

　　A.0

　　B. 4.2萬元

　　C. 4.5萬元

　　D.6萬元

　　參考答案：B

　　2.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。

　　A.-0.45萬元

　　B. 0萬元

　　C.0.45萬元

　　D.-1.5萬元

　　參考答案：A

　　3.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

　　B. 高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

　　C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

　　參考答案：C