2004年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試試題及答案

一、單選題

1、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（ ）。
A、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

2、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（ ）萬(wàn)元。
A、0 
B、0.2
C、20.2 
D、40

3、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
B、對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因
C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露
D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)

4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)無，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A、187 
B、200.40
C、207　　　　　　　　　　
D、204

5、丙公司為上市公司，２００１年１月１日，丙公司以銀行存款６０００萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。２００２年和２００３年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬(wàn)元和３５５６萬(wàn)元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為１０年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（　）萬(wàn)元。
A、3302　　　　　　　
B、3900
C、3950　　　　　　　
D、4046

6、甲公司以公允價(jià)值為２５０萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為２２０萬(wàn)元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬(wàn)無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為３００萬(wàn)元，已計(jì)提折舊２０萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備１０萬(wàn)元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用５萬(wàn)元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備１０萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為（�。┤f(wàn)元。
A、212.6　　　　　　　　　　
B、220
C、239　　　　　　　　　　　
D、242.60

7、甲公司系上市公司，２００３年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為１０００萬(wàn)元和５００萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為０萬(wàn)元和１００萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為１１００萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為５５萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占８０％，合同價(jià)格總額為９００萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為３５０萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為１８萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（�。�
A、23　　　　　　　　
B、250
C、303　　　　　　　 
D、323

8、下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表友誼賽中，錯(cuò)誤的是（�。�。
A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D、委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

9、２００１年１２月３１日，甲公司將一棟管理用辦公樓以１７６萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為３００萬(wàn)元，已計(jì)提折舊１６０萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。２００２年１月１日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為２００２年１月１日，租期為３年；租金總額為４８萬(wàn)元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司２００２年度利潤(rùn)總額的影響為（　）萬(wàn)元。
A、-44 
B、-16
C、-4　　　　　　 
D、20

10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。該公司董事會(huì)決定于２００３年３月３１日對(duì)某生產(chǎn)用國(guó)寶資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。２００３年３月３１日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為５０００萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為３０００萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料５００萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用１９０萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資１３００萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價(jià)凈收入為１０萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于２００３年９月２５日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為３９００萬(wàn)無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為１５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司２００３年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（�。�
萬(wàn)元。
A、125　　　　　 
B、127.5
C、129　　　　　　　
D、130.25

11、甲公司為上市公司，為購(gòu)建某固定資產(chǎn)于２００３年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于２００３年１月１日開始購(gòu)建，預(yù)計(jì)３年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為２００００萬(wàn)元，票面年利率為１、５％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每１００元面值債券轉(zhuǎn)普通股４０股，每股面值１元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)８０萬(wàn)元。２００４年７月１日，某債券持有人將其持有的８０００萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（�。┤f(wàn)元。
A、4680　　　　　 
B、4740
C、4800　　　　　 
D、4860

單選題答案：1、A 2、A 3、A 4、C 5、D 6、D 7、C 8、A 9、C 10、B 11、D

二、多選題

1、甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( ).
A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7 年
B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì),將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷
C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降,將其折舊由10年改為5年
D.追加投資后對(duì)被投資單位有重大影響,將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算
E.出售某子公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響,將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

2、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的,銷售方按凈價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)
B.存貨采購(gòu)過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益
c.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷
D.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價(jià)值
E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊

3、下列有關(guān)分部報(bào)告的表述,正確的有( )
A.新增某個(gè)報(bào)告分部時(shí),應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編
B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時(shí),所得稅費(fèi)用無需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露
C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示
D.某一分部的營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損)及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%時(shí),不許單獨(dú)提供分部報(bào)告
E.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)所在地區(qū)的差異的影響時(shí),應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為 主要分部報(bào)告形式

4、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間,下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確地有( )
A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用,應(yīng)予以資本化
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額,全部計(jì)入當(dāng)期損益
E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券,每期按面值和;票面利率減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額,應(yīng)予以資本化

5、下列關(guān)于上市公司中期會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中,正確的有( )
A.在報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng) 目
C.上年中期納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí),不應(yīng)將該子公司納入合 并范圍
D.在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表,不應(yīng)將該子公司納 入合并范圍
E.在報(bào)告中期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí),如無法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類,應(yīng)在 中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因

6、企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的列示中,正確的有( )
A.了結(jié)商品期貨合約實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈虧在利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映
B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映
C.支付的席位占用費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映
D.取得期貨交易所會(huì)員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目反映
E.轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映

7、下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )
A.工程物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

8、下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中,正確的有( )
A.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí),合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整
B.在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí),合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購(gòu)買子公司自購(gòu)買日至年末的現(xiàn)金流 量
C.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí),合并利潤(rùn)表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費(fèi)用
D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的,則該子公 司仍應(yīng)納入合并范圍
E.上年已納入合并范圍的國(guó)外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆�律要求改按新的�?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì) 政策不一致時(shí),合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國(guó)外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整

9、下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )
A.發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.實(shí)際收到的或有租金,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將我發(fā)收回時(shí),應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
D.逾期一個(gè)租金支付期尚未收到租金時(shí),應(yīng)停止確認(rèn)融資收入,并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
E.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少,應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認(rèn)為當(dāng)期損失

10、下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí),計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí),沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附件
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

11、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確地有( )
A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅,計(jì)入相關(guān)原材料的成本
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

多選題答案：1、ACE 2、BCE 3、ABCDE 4、ABC 5、ACE 6、ABCDE 7、DE　8、BCD 9、ADE 10、ABCE 11、ABE

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

1、A股份有限公司(下稱A公司)為增值稅一般納稅人.A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期.A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬(wàn)元,未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬(wàn)股,抵償986 萬(wàn)元的債務(wù).該專利權(quán)的帳面余額為500萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為500萬(wàn)元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬(wàn)元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為400萬(wàn)元.
B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元由A公司承擔(dān),發(fā)生時(shí)由B公司墊付.

2.B公司將其余400萬(wàn)元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬(wàn)元,票面年利率為4%.
當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長(zhǎng)期持有(此前A公司末持有X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對(duì)X公司具有重大影響).
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元,其中股本為1000萬(wàn)元.
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬(wàn)元.
2001年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(2)2002年6月30日,X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股,股份總額增至5000萬(wàn)股,每股增發(fā)價(jià)格為2元.A公司未追加投資,所持X公司股份仍為250萬(wàn)股,對(duì)X公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬(wàn)元.
2002年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元,其中,1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬(wàn)元.
2003年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
假定A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計(jì)算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)得入帳價(jià)值,并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因.
(2) 計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(3) 計(jì)算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后,A公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(4) 計(jì)算2002年12月31日A公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(5) 計(jì)算2003年12月31日A公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.

四、綜合題 

1、東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1) 2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備. 合同約定: 1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察,設(shè)計(jì),地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等.其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成; 2.合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付; 3.合同期為16個(gè)月. 2002年19月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣. (2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造. 合同約定: 1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工; 2.合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付; 3.合同期為3個(gè)月. (3)至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款. 2002年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款.假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算). 200年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (4)2003年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格.當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款. 2003年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣;12月31日,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣. 2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (5)其他相關(guān)資料: 1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2001年12月31日"銀行存款"美元帳戶余額為400我美元. 2.美元對(duì)人民幣的匯率: 2001年12月31日:1美元=8,1元人民幣 2002年12月31日:1美元=8.3元人民幣 2003年1月25日:1美元=8.1元人民幣 2003年12月31日:1美元=8.35元人民幣 3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素.要求: 1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2002年度利潤(rùn)總額的影響. 3,分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤(rùn)總額的影響.