2010注會考試綜合階段職業(yè)能力綜合測試試卷(1)

　　資料(五)：

　　1.2009年8月，為精簡機構(gòu)，北方閥門將內(nèi)部審計職能外包給嘉德會計師事務(wù)所。

　　2.2009年11月1日，由于董事會秘書因病辭職，北方閥門希望楊鵬協(xié)助推薦合適人選。楊鵬推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格，北方閥門董事會于2009年12月正式聘任李明為董事會秘書。

　　3.2009年11月，楊鵬得知，北方閥門已與審計項目組成員李運就聘用事宜達成一致意見，李運將在完成北方閥門2009年度財務(wù)報表審計工作后加入北方閥門擔(dān)任財務(wù)部負責(zé)人。

　　4、2009年12月10日，由于財務(wù)部人手緊張，北方閥門要求嘉德會計師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。嘉德會計師事務(wù)所安排未參與北方閥門2009年度財務(wù)報表審計的注冊會計師王宇承擔(dān)此項工作。

　　5、2009年12月20日，審計項目組成員張平向楊鵬反映，其父親曾擔(dān)任北方閥門主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2009年3月應(yīng)聘到一家民營企業(yè)。

　　資料(六)：

　　2010年2月，北方閥門財務(wù)總監(jiān)給楊鵬發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1、北方閥門正在與北方信托公司協(xié)商一筆售后租回交易，計劃將一棟辦公樓給北方信托公司后再租回。雙方尚未就售價、租金和租期等達成一致意見。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬就售后租回交易的會計處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見。

　　2、為了解決廠房緊張問題，北方閥門擬租賃長河集團在技術(shù)開發(fā)區(qū)的廠房，年租金按市場水平的50%確定。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬就該項交易的會計處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響

　　提出分析意見。

　　3、北方閥門計劃購入若干套商品房，并以低于購入價20%的價格給部分管理人員。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬就該項商品房交易的會計處理及相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析

　　意見。

　　4、北方閥門擬將其自用的一套安全生產(chǎn)專用設(shè)備以市場價格480萬元銷售給黃海公司。該套安全生產(chǎn)設(shè)備為《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的產(chǎn)品，系北方閥門于2009年2月購入即投入使用的。北方閥門購入該設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，北方閥門將其全部計入固定資產(chǎn)成本，未申報抵扣增值稅進項稅額。北方閥門財務(wù)部認為此項銷售為增值稅的免稅事項，無需計算相應(yīng)的增值稅銷項稅額。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬就與該設(shè)備銷售有關(guān)的會計處理及相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見。

　　5、北方閥門2009年全年管理費用中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用僅為50萬元，未對研發(fā)費用實行專賬管理和制定專門的預(yù)算，并且未經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會批準立項。目前董事會正在考慮加大研發(fā)新產(chǎn)品的資金投入，并擬申請享受研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅加計扣除的稅收優(yōu)惠。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬提出如何才能享受稅收優(yōu)惠的建議。

　　6、北方進出口的業(yè)務(wù)招待費開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，而北方閥門的業(yè)務(wù)招待費開支較小。北方閥門擬將北方進出口的業(yè)務(wù)招待費“調(diào)劑”到北方閥門進行稅前列支。財務(wù)總監(jiān)希望楊鵬就這一做法提出建議。

　　資料(七)：

　　1.北方閥門及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.北方閥門2009年度合并財務(wù)報表于2010年3月20曰經(jīng)董事會批準后對外報出。　　

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊會計師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月