2009年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》真題及答案(新)

　　三、簡答題

　　1.(1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計部門的做法不恰當(dāng)。公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準(zhǔn)，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告，而甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告，因此該公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置不恰當(dāng)。

　　(2)為了保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計人員時，應(yīng)從以下幾方面來考核其所具備的基本素質(zhì)：第一、是否具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，從而能夠熟練、專業(yè)地實施審計工作。這需要考察候選人員的教育背景、經(jīng)驗、所具備的分析、決策能力，對會計及審計準(zhǔn)則、原則及技術(shù)的理解程度。第二、考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。

　　2.(1)乙公司董事的見解不恰當(dāng)。戰(zhàn)略是站在企業(yè)整體的角度對企業(yè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃，而預(yù)算則是提供了一個短期目標(biāo)，因此二者相比較而言，應(yīng)該是先有戰(zhàn)略，后有預(yù)算。

　　理性的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展途徑主要包括以下幾個步驟：第一，進(jìn)行企業(yè)評估，評估企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，以及未來的發(fā)展趨勢，內(nèi)部資源和能力;第二，確定使命和目標(biāo);第三，進(jìn)行差距分析，即將預(yù)期業(yè)績與管理層確定的戰(zhàn)略目標(biāo)相對比。如果預(yù)期業(yè)績低于既定目標(biāo)，就需要調(diào)整戰(zhàn)略;第四，進(jìn)行戰(zhàn)略選擇;第五，執(zhí)行所選擇的戰(zhàn)略，從公司、業(yè)務(wù)單位和職能等不同層面上落實所選擇的戰(zhàn)略。

　　(2)編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。資源的分配是基于以前期間的資源分配情況。這種方法并沒有考慮具體情況的變化。這種預(yù)算關(guān)注財務(wù)結(jié)果，而不是定量的業(yè)績計量，并且和員工的業(yè)績并無聯(lián)系。

　　增量預(yù)算的優(yōu)點包括：(1)預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進(jìn)的;(2)經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門;(3)系統(tǒng)相對容易操作和理解;(4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突;(5)容易實現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。增量預(yù)算的缺點在于：(1)它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去;(2)不能擁有啟發(fā)新觀點的動力;(3)沒有降低成本的動力;(4)它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算;(5)它可能過期，并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。

　　零基預(yù)算是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用。零基預(yù)算開始于“零基礎(chǔ)”，需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。無論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的需求編制預(yù)算。

　　零基預(yù)算的優(yōu)點包括：(1)能夠識別和去除不充分或者過時的行動;(2)能夠促進(jìn)更為有效的資源分配;(3)需要廣泛的參與;(4)能夠應(yīng)對環(huán)境的變化;(5)鼓勵管理層尋找替代方法。零基預(yù)算的缺點在于：(1)它是一個復(fù)雜的耗費時間的過程;(2)它可能強調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo);(3)管理團(tuán)隊可能缺乏必要的技能。