1994年注冊會計師考試《稅法》考試試題

—、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“ O表示，錯誤的用“×’表示，答案正確的每小題得1分，錯誤 的每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分 。共16分）

1.某縣政府針對本縣有較多人員到外省市務工的實際情況 、為了加強對個人收入征稅的管理，增加本縣財政收入，做出 規(guī)定:“每個外出務工人員每年須繳納個人所得稅240元。凡不繳 或少繳者，不予簽發(fā)下一年的外出務工證明.（ ）

2.稅務機關(guān)檢查A公司增值稅專用發(fā)票使用情況，發(fā)現(xiàn)一張專 用發(fā)票填開的30萬元銷售金額沒有做銷售入帳額沒有做銷售人帳。 問其原因，A公司答：“新成立一個下屬公司，由于還未辦稅務登 記，不能領(lǐng)取專用發(fā)票，但其已有銷售業(yè)務發(fā)生。為了不影響業(yè)務、 暫由我公司開出發(fā)票，30萬元銷售收入已入下屬公司帳上，所以我 公司未做銷售入帳”。（�。�

3.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙 ，在計算納稅時，準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。（�。�

4.投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得 稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧 損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。（�。�

5.金融機構(gòu)把單位或者個人的存款借貸給他人使用，以貸數(shù) 利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（　�。�

6.資源稅納稅人未分別核算或者不能準確提供不同稅目應 稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，分別從高或者從低適用稅額。（�。�

7.企業(yè)受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價 格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組 成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（ ）

8.企業(yè)在計算應納稅所得額時、對于根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入 固定資產(chǎn)所支付的租賃費可以據(jù)實從收入總額中扣除。（ ）

9.房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預收定金方式的，都應以 收到預收定金的當天為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，按規(guī)定的納稅 期限計算繳納營業(yè)稅。（　）

10.進口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成 的關(guān)稅少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征，有特殊情況的，追 征期可以延長到10年。（ ）

11.我國稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度 中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中 國境內(nèi)的所得，免予繳納個人所得稅。（ ）

12.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽、按固體鹽稅額征稅，以 加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽， 其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（ ）

13.出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離 岸價格作為關(guān)稅的完稅價格。（ ）

14.對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，但對于 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，則應征收土地增值稅。（ ）

15.在外商投資企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，可確定由雇傭單位一方 按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。（�。�

二、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個 答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1分，共16分）

17.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關(guān)離境 出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從 摩托車廠到出境口岸的運費8萬元，裝卸費2萬元，離岸價每輛72 0美元（美元與人民幣匯率1 ：8.3)。摩托車消費稅稅率為10％。 則該企業(yè)應退消費稅稅款是（　�。�。 　　A.25萬元　　B.25.8萬元　　C.26萬元　　D.29.88萬元

18.北京市某公司投資上海浦東新區(qū)，舉辦中外合資生產(chǎn)性企 業(yè)。1995年公司從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，當年該合資 企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠，則公司分回的利潤需調(diào)整補稅額是（　） 　　A.45.9萬元　　B.54萬元　　C.65.03萬元 　D.70.29萬元

19.下列金融業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有 （　�。�。 　　A.金融機構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務 　　B.人民銀行委托金融機構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務 　　C.金融機構(gòu)將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務 　　D.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

20.某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，另自用煤炭10萬噸加 工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣1000萬立方米。已知該煤礦適用的稅額 為1.2元／噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元 ／千立方米。該煤礦8月份應納的資源稅額為（　�。�。 　　A.60萬元　　　　B.64萬元　　　C.72萬元　　　　D.76萬元

21.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品或饋 贈、贊助等方面，應在移送使用時納稅，如果沒有同類消費品的 銷售價格，應按照組成計稅價格計算納稅，其組成 計稅價格的計算公式是：（　　）。 　　A.組成計稅價格=成本十利潤 　　B.組成計稅價格=成本十費用 　　C.組成計稅價格=（成本十利潤）÷（1—消費稅稅率） 　　D.組成計稅價格=（成本十利潤）÷（1＋消費稅稅率）

22.企業(yè)來源于境外所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款， 在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納 的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是（　�。�。 　　A.列為當年費用支出 　　B.從本年度的應納所得稅額中扣除 　　C.用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過 5年 　　D.從以后年度境外所得中扣除

23.外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計入應納稅所得額的 有（　　）。 　　A.以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價 值大于原帳面凈值，取得的凈收益 　　B.兼營投資業(yè)務，從被投資的企業(yè)取得的利潤（股息） 　　C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益 　　D.總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的 所得

24.按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬 于兼營應稅勞務與貨物或非應稅務務的有（ ）。 　　A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物 　　B.飯店開設(shè)客房、餐廳，從事服務業(yè)務并附設(shè)商場銷售貨物 　　C.建筑材料商店銷售建筑材料還兼營建筑安裝、裝飾業(yè)務 　　D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、 安裝業(yè)務

25.某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年， 該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3800元。該人應納個人所得 稅為（　�。� 　　A.980元 　B.985.6元　　C.1120元　　D.1600元

26.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向 稅務機關(guān)申報核準，凡居�。ā　。┑�，減半征收土地增值稅。 　　A.滿1年未滿2年　B.滿2年未滿3年　C.滿3年未滿5年　D.滿5年或5年以上

27.某企業(yè)1996年實收資本數(shù)為500萬，資本公積數(shù)為400萬元 。該企業(yè)1995年資金帳簿上已貼印花稅2000元。該企業(yè)1996年應 納印花稅為（　�。� 　　A.0 　　B.500元　　C.2500元　 　D.4500元

28.某公司進口機械設(shè)備一套，完稅價格為人民幣1000萬元（ 進口關(guān)稅稅率為10％），海關(guān)于1996年8月1日填發(fā)稅款繳納證， 公司于1996年8月18日才繳納稅額。則該公司應繳納（�。┑臏{金。 　　A.10000元　　　　B.17000元　　　C.18000元　　D.20000元

29.某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費所得應納的個人所得 稅為（　　）。

30.對一份憑證應納稅額超過（　�。┑�，納稅人可向主管稅 務機關(guān)申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。 　　A.100元　　　　B.200元　　　C.500元　　　　D.1000元

31.經(jīng)海關(guān)審核批準關(guān)稅緩納的義務人，應按海關(guān)批準的關(guān)稅 繳納計劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付（　�。┑睦ⅰ� 　　A.1‰　　　　　　B.5‰　　　C.10‰　 　　　　D.12‰

32.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā) 票的，處5年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處（　　）罰金。 　　A.2萬元以上 　　B.50萬元以下 　　C.2萬元以上20萬元以下 　　D.5萬元以上50萬元以下

三、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出正確的多個答 案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏答均不 得分。每小題1分，共11分），
33.下列企業(yè)出口應稅消費品不辦理退消費稅的有（ ）。 　　A，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品 　　B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品 　　C.1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品 　　D.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

34.企業(yè)下列收入，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（ ）。 　　A.在建工程發(fā)生的試運行收入 　　B.接受的捐贈收入 　　C.外單位欠款支付的利息 　　D.固定資產(chǎn)盤盈收入

35.下列項目應繳納營業(yè)稅的有（�。�。 　　A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的 　　B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的 　　C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 　　D.非金融機構(gòu)買賣有價證券的

36.根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義 務發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（�。� 　　A.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為 納稅人提貨的當天 　　B.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關(guān) 進口的當天 　　C.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其納稅 義務發(fā)生時間，為收到預收貨款的當天 　　D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的， 其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天

37.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應納稅所得額時，不得 從收入總額中扣除的有（�。� 　　A.籌辦期間發(fā)生的借款利息支出 　　B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出 　　C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出 　　D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利 息支出

38.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給（�。┧⒌臅鴵�(jù)，免納印花稅。 　　A.學校　　B.國有大中型企業(yè)　　C.文化出版單位　D.社會福利單位

39.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（�。�。 　　A.進口原油　　　　B.固體鹽　　C.選煤　　　D.有色金屬礦原礦

40.進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為 完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地 起卸前的（　　　�。┑荣M用。 　　A.包裝　　　　B.其他勞務 　　C.保險　　　　D.運輸

41.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（　�。�。 　　A.申請復議 　　B.向稅務機關(guān)申請暫緩執(zhí)行 　　C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解 　　D. 向人民法院起訴

42.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入 的（　），都是土地增值稅的納稅義務人。 　　A.學�！　　　.稅務機關(guān) 　　C.外籍個人　　D.國有企業(yè)

43.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得，可以免征個人所得稅 的有（ �。�。 　　A.利息 　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 　　C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 　　D.個人轉(zhuǎn)讓自用達2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得

四、計算題(要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點 后兩位。本題共五個小題，其中第44題7分45、46、47、48題各5 分，一共27分）

44.某有進出口經(jīng)營權(quán)的國有企業(yè)對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售 及國內(nèi)銷售。該企業(yè)1995年第三季度和l996年第一季度分別發(fā)生 以下幾筆購銷業(yè)務： 　　一、1995年第三季度：　　　　　　　　 　　(1)報關(guān)離境出口一批貨物，離岸價是50萬美元 　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是500萬元 　　(3)購進所需原材料等貨物，購貨額是600萬元 　　二、1996年第一季度 　　(1)報關(guān)離境出口一批貨物，離岸價是80萬美元 　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是200萬元 　　(3)購進所需原材料等貨物，購貨額是600萬元 　　已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17％，上述購銷均為不含稅 購銷額，美元與人民幣匯率為1:8.3，該企業(yè)辦理出口退(免)稅適用 “免、抵、退”辦法.請分別計算該企業(yè)上述兩個委度應納或應退 增值稅稅額。

45.某外商投資企業(yè)1990年批準設(shè)立，經(jīng)營期15年，生產(chǎn)A、B、C 三種貨物，用于出口銷售和境內(nèi)銷售。1995年全年，A種貨物銷 售額為2400萬元（其中出口銷售額1600萬元），B種貨物銷售額 為1500萬無，C種貨物銷售額為4800萬元（其中出口銷售額為12 00萬元）。企業(yè)當年購進原材料等貨物款額為3200萬元，另稅務 機關(guān)核定該企業(yè)1994年期初存貨已征稅款為220萬元，1995年準 予抵扣的比例為2０％。已知，上述三種貨物購銷款額均為不含 增值稅銷售額，其生產(chǎn)銷售的貨物所涉及的進項稅額和期初存貨 已征稅款，并未按出口銷售與境內(nèi)銷售而單獨核算，旦其增值稅 稅率均為17％，原適用的工商統(tǒng)—，稅稅率分別為：A種貨物15 ％，B種貨物10％，C種貨物5％。請計算該企業(yè)當年應納或應退 增值稅稅額。

46.某國有百貨商場l995年全年取得銷售收入8000萬元，銷售 成本4500萬元，繳納銷售稅金及附加59.5萬元，當年購置貨運面 包車兩輛共42萬元，兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入20萬元，全年 支付職工工資總額360萬元（該商場職工總數(shù)120人，計稅工資標 準人均每月600元），按規(guī)定比例從工資總額中提取職工工會、 教育、福利三項經(jīng)費63萬元，支付業(yè)務招待費30萬元，另按規(guī)定 列支有關(guān)費用1500萬元。請計算該商場全年應納企業(yè)所得稅稅額。

47.深圳經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1985年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng) 營期20年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算免減稅期 限。從1990年起以后歷年都被政府主管機關(guān)認定為先進技術(shù)企業(yè) 。下表是該企業(yè)從1985年至1995年的獲利情況： 　　年度　　　　　　　獲利情況 　　1985　　　　　　　　60 　　1986　　　　　　　 -50 　　1987 　　　　　　　130 　　1988　　　　　　　 210 　　1989　　　　　　　 320 　　1990　　　　　　　 460 　　1991 　　　　　　　580 　　1992 　　　　　　　500 　　1993 　　　　　　　650 　　1994　　　　　　　 730 　　1995 　　　　　　　790 　　另外，該企業(yè)的外國投資者在1995年將1993年分得的利潤200萬 元，1994年分得的利潤240萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。 　　請計算該企業(yè)11年應納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再 投資退稅額（假設(shè)地方所得稅11年間均免稅）。

48.高級工程師王某（中國公民）1995年月工資收入1200元，1—11月份已按規(guī)定繳納了個人所得稅，12月份另有四筆收入：一是，領(lǐng)取了12個月的獎金8400元；二是，一次取得建筑工程設(shè)計費 40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災區(qū)捐贈；三是， 取得利息收入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資 利息3000元，四是，取得省人民政府所頒發(fā)的科技獎20000元。 請計算王某12月份需繳納的個人所得稅稅額（附一：工資、薪金 所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù)）。

五、綜合題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小 數(shù)點后兩位。本題共四個小題，其中第49題8分，第50題7分，第51題7分，第52題8分，共30分）

49.1995年9月，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機，為了贏得 市場，公開宜布每臺不含稅銷售單價0.9萬元。當月向五個大商場 銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨 款，均給予了5％的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺，用 于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，運輸單位開具的貨票 上注明運費14萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，保險費1 萬元，另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計 算機100臺，每臺按上述不含稅銷售單價折價0.25萬元;購進計算 機原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬 元，為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。另外，當月 還從國外購進兩臺計算機檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證 上注明的增值稅稅額是18萬元。當月底該公司計算繳納當月應納 增值稅是： 　　當月銷項稅額=[500×0.9×(1-5%)+100×0.9-0.25)]×17% 　　=(427.5十65)×17％ 　　=83.73(萬元） 　　當月進項稅額=12×10％+200 ×17％+18 　　=1.2+34+18 　　=1.2+34+18 　　　　　　　 　　=53.2(萬元） 　　當月應納增值稅額=83.73-53.2=30.53(萬元） 　　請用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算 的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里， 并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。

50.某旅游渡假村由中方單位出具土地使用權(quán)、外方出資500萬美 元作為注冊資本合資興辦。1995年該渡假村取得業(yè)務收入4000萬 元，有關(guān)業(yè)務支出1800萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，當年支付150 名員工工資總額540萬元，按規(guī)定提存職工福利基金108萬元，其 中支付外方5名管理人員境外社會保險費80萬元;交際應酬費支出 40萬元，對渡假村附近一森林公園的修建捐贈120萬元，因餐廳 意外失火，獲得保險公司賠償150萬元，翻修餐廳支付費用270萬 元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的旅游總公司管理費100萬元。該渡 假村計算繳納當年企業(yè)所得稅和地方所得稅為： 　　應納稅所得額=4000- 1 800—200—540—108—40一120-150-2 70-100=972（萬元） 　　應納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=972×(30%+3%) =320.76(萬元)　　 　　請根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定 分析該渡假村計算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請指 出錯誤之處并列出步驟計算應納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。

51.1995年10月，某單位(非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉(zhuǎn)讓辦公樓 一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司即按國家稅法規(guī)定繳納 了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅（營業(yè)稅稅率為5％、 城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％、教育費附加征收率為營業(yè)稅稅 額的3％、印花稅稅率為5‰。時）。已知該單位為取得土地使用 權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定 　　交納的有關(guān)費用為2000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元 ；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的 利息。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算 扣除比例為5％。 　　該單位在申報繳納土地增值稅時作如下計算： 　　（1）扣除項目金額=2000＋3000＋500＋（2000＋3000） 　　×5％ ＋l0000× 5％ ＋ l0000× 5％ ×（7％ ＋ 3％ ）＋（2 　　000＋3000）× 20％　=7300（萬元） 　�。�2）增值額=10000-7300=2700（萬元） 　　（3）增值額占扣除項目金額的比率=2700/7300≈37% 　�。�4）土地增值稅稅額=2700 × 30％=810（萬元） 　　請依據(jù)《土地值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析沙草位 計算繳納的土地增惶稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之 處，并列出步驟計算應納土地增惶稅稅額。 　�。ǜ剑涸龌填~未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％ ，增惶額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額，100％ 的部分，稅率為40％；增惶額超過扣除項目金額100％，未超過 扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目 金額200％的部分，稅率為60％）。

52.1995年1月1日，李某與紅星設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海 鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期二年，李某每年上交承包費 30000元。1996年1月3曰，海鮮大酒樓財會人員到地方稅務局辦 理納稅申報，申報材料顯示，1995年酒樓營業(yè)收入1000000元； 成本、費用950000元（其中包括李某每月領(lǐng)取的工資400元）； 營業(yè)稅50000元；城建稅、教育費附加5000元，虧損5000元。但 據(jù)地方稅務局了解，該酒樓自李某承包經(jīng)營后，生意一直很興隆 。于是，地方稅務局決定對海鮮大酒接l995年的納稅情況進行檢 查。經(jīng)認真檢查發(fā)現(xiàn)：一、紅星設(shè)備廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待 費用50000元，采取由廠辦公室負責人簽字記帳，直接抵減李某 上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵 扣，這50000元款項未計入酒樓營業(yè)收入計入酒樓營業(yè)收入中， 二、李某采取多報服務人員的辦法增加費用支出（共多報10人， 每人每月工資400元）。經(jīng)檢查結(jié)果確認，海鮮大酒樓及李某有 未繳和少繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、企業(yè)所得稅及個人所 得稅的問題，須予以處理。 　　請正確計算海鮮大酒樓及李某應補繳的各項稅款，并依據(jù)《 稅收征管法》具體分析李某未繳個人所得稅問題屬于什么行為， 應該如何處理（附：城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％，教育費附 加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，企業(yè)所得稅稅率為33％；對企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)）。