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　　【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

　　一般計(jì)稅方法的稅額計(jì)算基本公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，為銷項(xiàng)稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含增值稅)×稅率

　　解釋：

　　銷項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來，由于增值稅是“價(jià)外稅”，稅金不是計(jì)稅銷售額的組成部分，因此銷項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額時(shí)，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

　　價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

　　價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。

　　價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。

　　在具體運(yùn)算時(shí)，銷售額可分為四類：

　　一般銷售方式下的銷售額;

　　特殊銷售方式下的銷售額;

　　按差額確定銷售額;

　　視同銷售的銷售額;

　　另外，在確定銷售額時(shí)，還要注意含稅銷售額的換算。

　　銷售額的類別及適用情況如下：

　　一般銷售方式下的銷售額：包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不含增值稅。價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額

　　銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額

　　不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

　　特殊銷售方式下的銷售額：采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計(jì)入銷售額等

　　按差額確定銷售額：金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等

　　視同銷售的銷售額：按照規(guī)定的順序來確定銷售額

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