非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
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優(yōu)惠種類 |
具體規(guī)定 |
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減按低稅率 |
在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
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免征企業(yè)所得稅 |
非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 |
特殊行業(yè)的優(yōu)惠
(一)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.稅額及稅率式減免的優(yōu)惠
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企業(yè)及條件 |
優(yōu)惠政策 |
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集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
2017年底前，自獲利年度起“兩免三減半”，減半是按照25%的法定稅率減半（即12.5%）征收企業(yè)所得稅 |
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境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè) | |
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集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè) |
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中經(jīng)營期在15年以上的，2017年底前，自獲利年度起“五免五減半”，減半是按照25%的法定稅率減半（即12.5%）征收企業(yè)所得稅 |
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國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的 |
可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
【解釋】
(1)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認(rèn)定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。
(2)軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而中斷。(新增)
2.稅基式的減免優(yōu)惠
(1)符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
(2)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(3)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
(4)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。
(二)關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.基金公司的投資基金——對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
2.投資者投資基金——對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
3.基金公司自身基金業(yè)務(wù)——對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)期貨投資者保障基金的稅收優(yōu)惠政策
1.自2013年1月1日起至2014年12月31日，對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司(以下簡稱期貨保障基金公司)根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第38號，以下簡稱《暫行辦法》)取得的下列收入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：
(1)期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入;
(2)期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入;
(3)依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得;
(4)期貨公司破產(chǎn)清算所得;
(5)捐贈(zèng)所得。
2.對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。
(四)關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
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