稅法之關稅法

　　一、【稅則歸類原則】原材料看屬性，制成品看用途。無法歸類的報海關總署明確。

　　二、【滑準稅】是一種特殊的從價定率征稅辦法，其規(guī)則是隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置。進口商品大部分是從價定率計征，少部分會選擇從量定額法、復合法(也叫混合法，及從價和從量并用)和滑準稅。

　　三、【特別關稅】包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。(選擇題)

　　四、進口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的原產地而確定，最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定，報國務院批準執(zhí)行。注意：不是海關總署決定，而是由關稅稅則委員會決定。

　　五、原產地不明的進口貨物實行普通稅率。

　　六、關稅稅率的適用規(guī)則(一般為“當日”)

　　(一)進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

　　(二)進口貨物到達之前，經海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

　　(三)進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例情況。參見劉穎老師總結的表格，對于這一內容，只能理解、比較記住，選擇題幾乎每年都考：

　　七、【原產地規(guī)定】進口關稅稅率主要看原產地，我國采用全部原產地生產標準，實質性加工標準。前者很好理解，關鍵是后者。所謂實質性加工標準，是指對兩個或兩個以上國家參與生產的產品，確定原產國時以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家為原產國。

　　八、實質性加工是指滿足下列條件之一：

　　(一)進出口稅則4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變;

　　(二)加工增值部分占新產品總值比例超過30%及以上的。(這一點經常出題，甚至可以出計算型選擇題)

　　九、關稅完稅價格。這是重點內容，說其重點，是因為關稅完稅價格對消費稅、增值稅的計算有影響。當然，關稅和消費稅一樣，是價內稅。一般進口貨物的關稅完稅價格是以成交價格為基礎的完稅價格。貨價包括應由買房負擔、支付的傭金、經紀費、包裝費用、與貨物視為一體的容器費用和其他費用。但不包括買房向自己的采購代理人支付的購貨傭金(此為重點)，也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用。

　　十、進口貨物的完稅價格表示為CIF：C是完整的貨價;I是保險費，包括在出口國和進口途中的保險費;F是運費和其他費用，也是包含在出口國和進口途中的運費和其他費用。最后看下劉穎老師提供的歸納表格：

　　完稅價格的構成：

　　十一、關于貨物海關估價方法之選擇(按順序)：

　　(一)相同或類似貨物成交價格方法

　　(二)倒扣價格方法

　　(三)計算價格的方法

　　(四)其他合理的方法

　　十二、不得使用以下價格(選擇題出題點)：

　　(一)境內生產的貨物在境內的銷售價格;

　　(二)可供選擇的價格中較高的價格;

　　(三)貨物在出口地市場的銷售價格;

　　(四)以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格;

　　(五)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;

　　(六)最低限價或武斷虛構的價格。

　　十三、特殊進口貨物的完稅價格。

　　十四、出口貨物完稅價格。

　　出口貨物一般都采用從價定率計算關稅，完稅價格與進口貨物時類似。

　　出口貨物關稅完稅價格的構成：

　　十五、成交價格不能確定時，依照下列方法估定(對比記憶，看到能選對即可，不必背下來)：

　　(一)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;

　　(二)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;

　　(三)根據(jù)境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;

　　(四)按照合理方法估定的價格。

　　十六、關于運費和保險費與完稅價格之確定，值得記住的只有一條：無法確定或未實際發(fā)生運保費的，按照同期同行業(yè)運費率計算運費，按照(貨價+運費)乘3‰計算保險費。將計算出的運保費計入完稅價格。

　　十七、關稅法定減免：

　　(一)關稅稅額一票50元以下(RMB)

　　(二)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣(此處考試時選項常設置為“廣告品和貨樣”，關鍵詞是“無商業(yè)價值”，切記!)

　　(三)外國政府、國際組織無償贈送之物資

　　(四)進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食用品

　　特別減免一般針對科教用品、扶貧慈善性捐贈物資等，了解一下即可。

　　十八、征收管理：

　　(一)進口貨物應自運輸工具申報進境之日起14日內;

　　(二)出口貨物應自貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　(三)關稅的繳納：納稅人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內繳納關稅。

　　(四)關稅延期納稅的最長時限是6個月。

　　(五)關稅溢征、補征和追征

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