應納稅額的計算

　　一、應納稅額的一般計算方法

　　(一)工資、薪金所得應納稅額計算方法(★★★)

　　1.費用扣除的一般標準

　　稅法規(guī)定可以扣除的費用為每月3500元。但下列個人每月可以在3500元減除費用的基礎上，再附加減除費用1300元。具體包括：在中國工作的外籍個人，在外國工作的中國人，以及華僑、港澳臺同胞三種。

　　2.應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=月工資、薪金收入-費用減除標準

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　【例題6·單選題】田先生在一家雜志社工作，月工資4000元，其中包括70元的托兒補助費。2013年4月，田先生所在單位另發(fā)放加班費320元。田先生2013年4月份應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.23.50

　　B.22.50

　　C.25D.28

　　【答案】B

　　【解析】托兒補助費不屬于工資、薪金所得，不征個人所得稅;加班費，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。應納個人所得稅=(4000+320-70-3500)×3%=22.50(元)

　　(二)個體工商戶生產、經營所得應納稅額計算方法(★★)

　　1.個體工商戶生產經營所得

　　個體工商戶的生產、經營所得，實行按年計稅的方法。對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產、經營所得或應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

　　【例題7·單選題】某個體工商戶，2013年生產經營的收入是60萬元，成本35萬元，發(fā)生業(yè)務招待費2萬元;員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。已知：員工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費用中。則2013年該個體工商戶應納的個人所得稅是(　　)元。

　　A.5350

　　B.5580

　　C.5270

　　D.5250

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2(萬元)，最高扣除限額=60×5‰=0.3 (萬元)，按照限額0.3萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除。

　　應納稅所得額=60-35-0.3-10-6-0.35×12=4.5(萬元)=45000(元)

　　應納的個人所得稅=45000×20%-3750=5250(元)

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