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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題:第8章

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第 1 頁:考情分析
第 2 頁:重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

  耕地占用稅法

  一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

  (一)耕地占用稅的納稅義務(wù)人,是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

  (二)征稅范圍(★★)

  耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

  【例題22·單選題】下列各項(xiàng)中.關(guān)于耕地占用稅說法正確的是(  )。

  A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍

  B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

  C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

  D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

  【答案】D

  【解析】耕地占用稅的征稅范圍,是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地,占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地。

  二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)稅率(★)

  耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。

  (二)汁稅依據(jù)

  耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù),以每平方米為計(jì)量單位。

  (三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

  三、稅收優(yōu)惠和征收管理(★★)

  (一)稅收優(yōu)惠

  耕地占用稅有減征和免征兩類,需要記憶掌握。

  【例題23·單選題】下列各項(xiàng)中,減按2元/平方米征收耕地占用稅的是(  )。

  A.納稅人臨時(shí)占用耕地

  B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍

  C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

  D.公路線路占用耕地

  【答案】D

  【解析】納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;學(xué)校占用耕地,免征耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。公路線路占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

  (二)征收管理(★)

  耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

  占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。

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