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重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
城市維護(hù)建設(shè)稅法
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
【提示】經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額(即第二章提到的“免抵稅額”)應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
【答案】ACD
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，加收的滯納金、罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【例題2·單選題】某市專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)
企業(yè)，2013年11月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;"當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.2.1
B.2.2
C.2.8
D.2
【答案】A
【解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù);同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。這里免抵稅額是30萬元，故本題應(yīng)納城建稅=30×7%=
2.1(萬元)。
【例題3·單選題】關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的。不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退庫的，可以同時(shí)退還已收的城建稅及教育費(fèi)附加。
【例題4·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有( )。
A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅
C.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其應(yīng)納稅款由核算單位計(jì)算并就地繳納
D.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納城建稅
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其應(yīng)納稅款由核算單位計(jì)算，繳納時(shí)需要匯撥至各油井所在地;選項(xiàng)D，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。
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