稅收優(yōu)惠(★★)

　　一、起征點

　　對于經營營業(yè)稅應稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。(僅針對個人)

　　自2011年11月1日起，為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求。稅法規(guī)定的起征點如下：

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額5000～20000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額300～500元。

　　【例題10·單選題】下列關于營業(yè)稅起征點的規(guī)定中，說法正確的是(　　)。

　　A.按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額200元

　　B.按期納稅的起征點一般為每月營業(yè)額5000～20000元

　　C.起征點如果是2000元，納稅人營業(yè)額為2500元，則只就500元作為計稅營業(yè)額

　　D.營業(yè)稅起征點對營業(yè)稅納稅人都適用

　　【答案】B

　　【解析】選項A中，按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額300～500元;選項C中，達到起征點的營業(yè)額應全額繳稅。而不是超過起征點部分繳稅;選項D中，營業(yè)稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　3.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　4.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)根據國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅

　　1.保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。

　　【提示】返還性人身保險業(yè)務是指保期1年以上(包括1年期).到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　2.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

　　3.凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。

　　4.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　5.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

　　7.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　8.中國人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　9.金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。

　　10.對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　11.企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅;財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

　　12.對地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。

　　13.對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內免征營業(yè)稅。

　　14.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。

　　15.對社�；鹄硎聲�、社�；鹜顿Y管理人運用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　16.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　17.住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　18.對從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

　　19.對QFⅡ委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入。免征營業(yè)稅。

　　20.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　21.對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　22.個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

　　(1)離婚財產分割;

　　(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(3)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(4)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　23.按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關規(guī)定，公司從事金融資產處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅;銷售、轉讓不動產或土地使用權，按照有關規(guī)定，征收營業(yè)稅。

　　24.境內單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。

　　25.納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　26.根據規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務(包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯(lián)網服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　27.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　28.為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術改造工作力度，自2011年1月1日起.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　29.對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　30.境外單位或者個人在境外向境內或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務，不屬于在境內提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。

　　31.自2011年1O月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　32.為支持農村金融發(fā)展.解決農民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地的縣及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　33.對中華人民共和國境內單位提供的下列勞務，免征營業(yè)稅：

　　(1)標的物在境外的建設工程監(jiān)理;

　　(2)外派海員勞務;

　　(3)以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務。

　　34.保險保障基金公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金以及依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得受償收入和向有關責任方追償所得，免征營業(yè)稅。

　　35.自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入.免征營業(yè)稅;對國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業(yè)稅。

　　36.自2013年5月1日起，納稅人與地方政府合作，投資政府土地改造項目，包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作。其投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其取得的投資收益不征收營業(yè)稅。但規(guī)劃設計單位、施工單位提供規(guī)劃設計勞務和建筑業(yè)勞務取得的收入，應照章征收營業(yè)稅。

　　【例題11·多選題】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有(　　)。

　　A.金融機構的出納長款收入

　　B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

　　C.人民銀行對金融機構貸款的利息收入

　　D.人民銀行委托金融機構貸款的利息收入

　　【答案】AC

　　【解析】人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅;對金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　【例題12·多選題】根據現(xiàn)行營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列項目中可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務免征營業(yè)稅

　　B.對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅

　　C.個人出租住房

　　D.對中華人民共和國境內單位提供的標的物在境外的建設工程監(jiān)理免征營業(yè)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

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