契稅征稅范圍(熟悉，能力等級2)
契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、交換。
| 具體情況 | 是否為契稅征稅對象 | 是否為土地增值稅征稅對象 |
| 1.國有土地使用權(quán)出讓 | 是 | 不是 |
| 2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 | 是 | 是 |
| 3.房屋買賣 | 是 | 是 |
| 4.房屋贈與 | 是 | 一般不是，非公益贈與是 |
| 5.房屋交換 | 是（等價交換免） | 是（個人交換居住房免） |
某些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬也視為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與繳納契稅：
(1)以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。以房產(chǎn)抵債的，過戶時按照折價款繳納契稅。
(2)以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故免納契稅。
(3)買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，只要發(fā)生房屋權(quán)屬變化，就要照章繳納契稅。
(4)某些視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而交納契稅的特殊規(guī)定還有：以土地房屋權(quán)屬作價投資、入股;以土地房屋權(quán)屬抵債;以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。這些情況均發(fā)生了土地、房屋權(quán)屬的變化。
稅率為3%-5%，各省自定，但個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%(全國一致)
通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按土地成交總價款計征契稅，其中土地前期開發(fā)成本不得扣除。
【解釋】這里的難點有兩個：
一是等價交換房屋土地權(quán)屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。
二是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。這里特別注意在這個過程中:一方面房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者要完成對土地使用權(quán)的受讓過程，以補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為依據(jù)補(bǔ)繳契稅;另一方面房地產(chǎn)的承受方要以成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
契稅稅收優(yōu)惠(熟悉，能力等級2)
(一)契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定
| 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施 | 免征 |
| 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房 | 免征 |
| 承受荒山（溝、丘、灘）土地使用權(quán)用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn) | 免征 |
| 經(jīng)外交部確認(rèn)，依照條約或協(xié)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員承受土地、房屋 | 免稅 |
| 因不可抗力滅失住房而重新購買住房 | 酌情減免 |
| 被縣級以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬 | 省級政府確定是否減免 |
(二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
| 特殊行為 | 具體情況 | 優(yōu)惠 |
| 企業(yè)公司制改造 | 非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 | 免征 |
| 國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司股份占50%以上的新設(shè)公司，承受原國有企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬的 | ||
| 企業(yè)股權(quán)重組 | 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬 | 不征 |
| 單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的 | ||
| 企業(yè)合并 | 合并的企業(yè)承受各方的土地、房屋權(quán)屬的 | 免征 |
| 企業(yè)分立 | 分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原土地、房屋權(quán)屬的 | 不征 |
| 國有、集體企業(yè)出售 | 被售企業(yè)法人注銷，且買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，承受所購企業(yè)土地的 | 減半征收 |
| 被售企業(yè)法人注銷，且與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，承受所購企業(yè)土地房屋權(quán)屬的 | 免征 | |
| 企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn) | 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 | 免征 |
| 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的 | 減半征收 | |
| 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的 | 免征 | |
| 房屋的附屬設(shè)施 | 承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的 | 征收契稅 |
| 不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)變動的 | 不征 | |
| 繼承土地房屋權(quán)屬的 | 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地房屋權(quán)屬的 | 不征 |
| 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為的 | 征收契稅 | |
| 其他 | 國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 | 免征 |
| 政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行政策性劃撥中土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 | 不征 | |
| 企業(yè)改制重組，同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃撥的 | 不征 | |
| 拆遷居民新置住房 | 對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款部分的 | 免征 |
| 超過拆遷補(bǔ)償款部分的 | 征收契稅 |
契稅征收管理
納稅時間：簽訂轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。納稅地點：土地、房屋所在地
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