文章責編：houwenjing
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注冊會計師考試《稅法》科目
第四章 營業(yè)稅法
知識點五、金融保險業(yè)的稅務處理(5%)
1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
�、诮鹑跈C構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務取得的收入。但相互之間提供的服務要征稅。
③人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構的貸款業(yè)務征稅。
�、艹黾{長款收入，不征稅。
�、荼ｋU企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
�、蘧硟韧赓Y金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅。
2.計稅依據金融業(yè)：
(1)貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息)。
(2)融資租賃業(yè)務：余額計稅本期營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))
(3)金融商品轉讓業(yè)務：余額計稅營業(yè)額=賣出價(不扣除任何費用)-買入價(不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入)。
(4)金融經紀業(yè)務(如代理業(yè)務)和其他金融業(yè)務的手續(xù)費全部收入(例如銀行結算)
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