2012注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)：退稅率及應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　知識(shí)點(diǎn)二十五、出口貨物的退稅率及應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　1、出口貨物的退稅率：出口貨物的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

　　2、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　(一)"免、抵、退"稅的計(jì)算方法--生產(chǎn)企業(yè)

　　出口"免、抵、退"稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，"免、抵、退"辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

　　第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步計(jì)算的數(shù)額)-上期留抵稅額(小于0進(jìn)入下一步)

　　第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退)

　　注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

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