2012年注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷(xiāo)售額的確定

　　知識(shí)點(diǎn)十七、銷(xiāo)售額的確定

　　1.一般情況下的銷(xiāo)售額的確定：

　　銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、包裝物租金及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列不包括在內(nèi)：

　�、傧蛸�(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　�、弁瑫r(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　a.承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;

　　b.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　④納稅人代行政部門(mén)收取的費(fèi)用，符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：

　　a.經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn);

　　b.開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

　　c.所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。

　�、菁{稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。

　　2.幾種特殊銷(xiāo)售行為下的銷(xiāo)售額

　　(1)折扣方式銷(xiāo)售：

　�、僬劭垆N(xiāo)售--購(gòu)買(mǎi)多件，價(jià)格優(yōu)惠，相當(dāng)于商業(yè)折扣。同票余額計(jì)稅，不同票全額計(jì)稅。

　　(金額欄分別注明，備注欄注明，不得扣除，今年增加)

　�、阡N(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣)--折扣在銷(xiāo)售之后。全額計(jì)稅。

　　融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以不得從銷(xiāo)售額中減除。

　　③銷(xiāo)售折讓--手續(xù)完備，余額計(jì)稅。

　　(2)以舊換新：金銀首飾：按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　非金銀首飾：應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

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