2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí)：征稅范圍的特殊行為

　　注冊會計師考試《稅法》科目

　　第二章 增值稅法

　　知識點五、征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

　�、賹⒇浳锝桓端�人代銷：

　　注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷售。

　　②銷售代銷貨物：

　　注意：a\既對銷售額征增值稅，又按手續(xù)費交營業(yè)稅;

　　b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進項稅金;

　　③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送縣(市)以外的其他機構(gòu)用于銷售(用于生產(chǎn)就不考慮)，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，以最終實現(xiàn)銷售的單位計算納稅。(原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機關(guān)不同，避免漏稅)

　　④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

　�、輰⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者;(投出去了)

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;(分出去了)

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。(送出去了)

　　[注意]④至⑧可總結(jié)為：

　　a\均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

　　b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)(非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費)對外(投資、分配、贈送)一律視同銷售，繳納增值稅，對應(yīng)的進項稅也可以抵扣;

　　c\凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對應(yīng)的進項稅可以確認(rèn)抵扣，對內(nèi)不視同銷售，進項稅不得抵扣，已確認(rèn)的進項稅做進項稅做轉(zhuǎn)出處理。(來源——去向)

　　2002—2010注冊會計師《審計》真題及答案匯總

　　1994年--2007年注冊會計師《會計》歷年真題匯總

　　2001—2010注冊會計師《稅法》真題及答案匯總