第二節(jié) 稅務籌劃
一、稅務籌劃概念:
(一)概念:稅務籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律、法規(guī))的前提下,通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。
它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。
(二)稅務籌劃的特點
稅務籌劃具有:1.合法性;2.籌劃性;3.目的性4。風險性;5.專業(yè)性
(三)稅務籌劃相關概念
1.節(jié)稅。2.避稅。3.逃稅與偷稅。
二、稅務籌劃的切入點
五大切入點:
1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點
2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點
3.以納稅人構成為切入點
4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點
5.以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點
三、稅務籌劃基本方法
簡單介紹了:利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法五種方法。
基本方法 |
具體方法 |
(一)利用優(yōu)惠政策籌劃法 |
從總體角度來看,利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括: |
從稅制構成要素的角度探討, | |
(二)納稅期遞延法 |
1.遞延項目最多化 |
(三)利用轉讓定價籌劃法 |
關聯(lián)企業(yè)之間進行轉讓定價的方式有很多,一般來說主要有: |
(四)利用稅法漏洞籌劃法 |
1.利用稅法中的矛盾進行籌劃。 |
(五)利用會計處理方法籌劃法 |
1.存貨計價方法的選擇 |
【例題·多選題】從總體角度來看,利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括( )。
A.直接利用籌劃法
B.分劈技術籌劃法
C.創(chuàng)造條件籌劃法
D.利用退稅籌劃法
『正確答案』AC
『答案解析』從總體角度來看,利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括:直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。
四、稅務籌劃的基本步驟(新增)
(一)熟練掌握有關法律規(guī)定
(二)了解納稅人的情況和要求
(三)簽訂委托合同
(四)制定稅務籌劃計劃并實施
籌劃草案的制定過程實際是就是一個操作的過程,包括以下內容:
、俜治黾{稅人業(yè)務背景,選擇節(jié)稅方法;②進行法律可行性分析;③應納稅額的計算;④各因素變動分析;⑤敏感分析。
(五)控制稅務籌劃計劃的運行
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