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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(85)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義”,幫助考生梳理知識點。

  六、預約定價安排管理

  1.預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理。

  2.預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè):

  (1)年度發(fā)生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;

  (2)依法履行關聯申報義務;

  (3)按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

  3.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯交易。

  七、成本分攤協(xié)議管理

  (一)參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費。

  (二)企業(yè)對成本分攤協(xié)議所涉及無形資產或勞務的受益權應有合理的、可計量的預期收益,且以合理商業(yè)假設和營業(yè)常規(guī)為基礎。

  (三)涉及勞務的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。

  (四)企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協(xié)議,有下列情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除:

  1.不具有合理商業(yè)目的和經濟實質;

  2.不符合獨立交易原則;

  3.沒有遵循成本與收益配比原則;

  4.未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料;

  5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年。

  八、受控外國企業(yè)管理

  受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東)控制的設立在實際稅負低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%(12.5%)的國家(地區(qū)),并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

  九、資本弱化管理

  (一)企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

  不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算:

  不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例÷關聯債資比例)

  其中:

  企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出,除另有規(guī)定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:(1)金融企業(yè),為5:1;(2)其他企業(yè),為2:1。

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