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2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(63)

2011注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  【例題·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。

  A.營業(yè)稅、印花稅

  B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

  [答疑編號346080201]

  『正確答案』C

  5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

  從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除:

  加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

  【例題·單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為( )。

  A.1500萬元  B.2000萬元  C.2500萬元  D.3000萬元

  [答疑編號346080202]

  『正確答案』D

  『答案解析』應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)

  【例題·多選題】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi),可列入加計(jì)20%扣除范圍的有( )。

  A.支付建筑人員的工資福利費(fèi)

  B.占用耕地繳納的耕地占用稅

  C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

  D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

  [答疑編號346080203]

  『正確答案』ABD

  (二)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,可扣除:

  1.房屋及建筑物的評估價(jià)格。

  舊房及建筑的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

  評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

  重置成本的含義是:對舊房及建筑物,按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算,建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

  2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

  3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

  【例題·單選題】(2008年)某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付價(jià)款8000萬元。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元,成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。

  A.400萬元   B.1485萬元  C.1490萬元  D.200萬元

  [答疑編號346080204]

  『正確答案』B

  『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí),計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng):(1)房屋及建筑物的評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=12000×70%=8400(萬元);(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用,本題沒有涉及;(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=10000-8400-115=1485(萬元)

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