2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(31)

　　3.自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的房屋不納營業(yè)稅，如納稅人(包括個人自建自用住房銷售)將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

　　【例題·計算題】某建筑公司將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　[答疑編號346040202]

　　『正確答案』自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

　　【例題·計算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產(chǎn)公司應繳納的營業(yè)稅(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)。

　　[答疑編號346040203]

　　『正確答案』(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅：

　　應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)

　　(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)

　　【例題·多選題】下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.總承包額中的分包額

　　B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款

　　C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

　　D.建筑工程所使用的建筑材料價款

　　[答疑編號346040204]

　　『正確答案』CD