2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(22)

要素

規(guī)定

納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。
關(guān)注的問題：
（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。
（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

計(jì)稅依據(jù)

　　批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅

稅額計(jì)算

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）×5%
關(guān)注的問題：
（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。
（2）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

納稅地點(diǎn)

　　卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。