第三節(jié) 征稅范圍
四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。
一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：
四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品
零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：
|
要 素 |
規(guī) 定 |
注 釋 |
|
征稅范圍 |
僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 |
不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾 |
|
稅率 |
5% |
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 |
|
計稅依據(jù)一般規(guī)定 |
不含增值稅的銷售額 |
含稅銷售額÷（1＋17%） |
|
計稅依據(jù)具體規(guī)定 |
1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售 |
按銷售額全額征收消費(fèi)稅 |
|
2.金銀首飾連同包裝物銷售 |
無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅 | |
|
3.帶料加工的金銀首飾 |
按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 | |
|
4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 |
按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 |
【例題·計算題】乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。
計算：乙商場零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅(不考慮進(jìn)項稅)。
[答疑編號346030103]
『正確答案』
應(yīng)納消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)
應(yīng)納增值稅=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(萬元)
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
