2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(10)

　　【例題1·計(jì)算題】某酒廠半年前銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬(wàn)元、白酒的逾期包裝物

　　押金3萬(wàn)元，本月逾期均不再返還。

　　[答疑編號(hào)346020404]

　　『正確答案』銷(xiāo)項(xiàng)稅=2÷(1+17%)×17%=0.29(萬(wàn)元)

　　『答案解析』白酒包裝物押金由于收取的時(shí)候就納稅了，因此逾期的時(shí)候不再需要納稅。

　　【例題2·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　[答疑編號(hào)346020405]

　　『正確答案』銷(xiāo)項(xiàng)稅=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)

　　【例題3·單選題】對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅。

　　B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。

　　C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　　D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

　　[答疑編號(hào)346020406]

　　『正確答案』D

　　6.銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理： 見(jiàn)P53征收率其他情況

　　【新增內(nèi)容】對(duì)于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。

　　【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷(xiāo)售2009年1月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái),專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元,稅款17000元,銷(xiāo)售是開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)款為90000元。計(jì)算銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅(假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅)。

　　[答疑編號(hào)346020407]

　　『正確答案』應(yīng)納增值稅=9200÷(1+4%)×4%÷2+90000÷(1+17%)×17%=13253.85(元)

　　【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購(gòu)入并投入使用的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外投資,購(gòu)入時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時(shí)無(wú)法確定銷(xiāo)售額(假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅)。

　　[答疑編號(hào)346020408]

　　『正確答案』固定資產(chǎn)凈值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33

　　應(yīng)納增值稅=183333.33×17%

　　特殊銷(xiāo)售總結(jié)：