2010注冊會計師《稅法》沖刺指導及考場時間分配

　　主持人：最后一周如何沖刺?

　　劉老師：現(xiàn)在離考試時間越來越近了，我想我們很多學員經(jīng)歷了千辛萬苦�！抖惙ā愤@個科目考點特別瑣碎，很多考點特別細，再有各個稅種之間又存在一定的聯(lián)系，分著來看各個稅種，還要關注它們的整體性。所以很多考生平時覺得《稅法》這個科目看上去好像很簡單，但是學進去確實是有難度的。

　　我們很多考生也看到了去年的考題，去年考題由于是新制度改革之后第一次命題，這個命題帶有一定的示范性，也帶有一定實踐性，有點摸著石頭過河，所以去年考題模式實際上在今年是被中注協(xié)得到認可的，因為今年中注協(xié)又出了，和去年的要求是一致的�？忌�是不是覺得去年考試特別容易，今年就很放松了呢，當然我在這里不是讓大家緊張，我們考生在最后的復習階段，還是要細致，還是要細心一些。一方面在我們最后的，也就是一周這樣的時間里，我們考生首先對于一些容易出客觀題的章節(jié)，比如說像第一章以及十四、十五、十六、十七、十八這些容易出客觀題的章節(jié)好好看一看書，有些考生說是看書還是做題，一些是需要看書的，尤其是客觀題，對于主觀題我們可以去做題。我原來跟考生交流的時候就說，不要覺得一次做完了比一次分評出來的低就打擊了，而是負重訓練，考生不要因此受到打擊。我們最后那套模擬題基本上是按照揣測考試難度，考生可以看一下最后一套在模擬班講的模擬題增強一點點自信。這是我們所說的做題。

　　等到考試前三四天了，那個時候就不要做題了，那個時候做題會增加你的緊張感。離考試前三四天的時候，考生可以去看一看你做過的一些題，看一看一些模擬題，這個考點這樣組合，我想起來了有過這樣一種組合，這個客觀題它問我了是要這么解答，那個陷阱是在這里，要用這種方法。在考試之前不要把自己搞的太緊張，也不要把自己搞的太疲勞，這是我們考前要注意的幾個問題。

　　這里就要說到咱們?nèi)ツ昕荚囶}型我剛才也提到有一定示范性，也有一定實驗色彩。它告訴我們什么，我們在考試的時候怎么應對，我們可以從去年的考題中看到些什么，中注協(xié)去年考試出題是成功的，首先強調(diào)要側(cè)重你的基礎知識，還有一些基本的應用，強調(diào)了兩個基礎和基本�；�礎知識，比如你學《稅法》你就該知道的東西，這些今年我們也不能回避，也要面對的。很基本的，隨便說幾個，比如說增值稅基本稅率，計算的時候怎么運用，低稅率各個項目之間又有怎樣一個運用，這些都是很基本的東西。再有增值稅視同銷售和消費稅視同銷售有什么相同的地方，有什么不同的地方，這些都是很基本的。再有城建稅稅率運用，關稅，這些都是你必須學會的，也是必考的內(nèi)容。今年我覺得也是估計他們在考題當中應該有60%分值是出自這些很基本，很基礎的東西。所以我們考生也不要一看模擬題里面有一些高精尖的東西自己就擔心，實際上絕大多數(shù)分值是出于這些基礎知識。

　　再有，去年考試的考題也體現(xiàn)出了一些基本的運用。這個基本運用體現(xiàn)在哪兒，好像去年考題在客觀題里也出了，主觀題也出了。比如一個行為，交易雙方各交什么稅，主觀題里面出了，這個企業(yè)有什么業(yè)務，這些業(yè)務又和乙企業(yè)怎么交往，甲企業(yè)怎么交稅，乙企業(yè)怎么交稅，會有一些基本應用，跨越了章節(jié)的范圍。我們考生要注意這些基本應用，比如某一個行為會對應哪些稅種，因為有些時候一個行為可能會對應很多稅種。比如去年考過一個非常經(jīng)典的題，新制度沒考過，所以我們大家還要重視，說有一個人他把幾年前買的一個商鋪，一直租著，現(xiàn)在他不租了，開始賣了，讓你計算租商鋪的租金要交什么稅，交多少，賣這個商鋪的時候又涉及到的給你列舉了一些稅，營業(yè)稅、城建稅、教育附加、印花稅、土地增值稅還有個人所得稅，像這樣基本的，這樣出題方式，一個行為涉及這么多稅種，這些稅種又有什么聯(lián)系，這就是基本應用。我們考生必須要會，對某些行為涉及多稅種怎么交稅。這里就考了一個非常非常經(jīng)典的考點。我覺得這個題出的非常經(jīng)典，考到的經(jīng)典考點就是涉及到了計算土地增值稅的時候，轉(zhuǎn)讓的是一個使用過的商鋪，存量房，舊房轉(zhuǎn)讓，所以計算土地增值稅的時候可扣除項目是按照評估值扣除的，這個評估值在扣除的時候，除了評估值之外還可以扣除轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的那些稅金。而他買的時候那個稅金你就別扣了，因為已經(jīng)給你評估值了。算個人所得稅的時候，要減成本，減的不是評估值，減的是他買的時候的原值，買的時候付出的一些稅費。所以考的這個考點非常細膩，這個題非常經(jīng)典。我們很多考生一到這種跨越稅種的題，各稅種有什么聯(lián)系和區(qū)別的時候，就有些糊涂。所以考生最后階段要仔細一點。

　　另外，我們說的基本的運用還會涉及到，剛才咱們說了一個行為涉及到什么稅種。還有就是涉及到有一個什么交易，一個什么活動各方怎么交稅。去年考的一個制造企業(yè)又跟別的企業(yè)從哪兒買了原材料，那個企業(yè)怎么樣，它又怎么樣，那個企業(yè)又是一個什么樣的情況。此外我們講課過程中曾經(jīng)提醒大家要關注的，比如說委托加工，各方各交什么稅等等。這些都是一些基本的運用，我們考生復習的時候也要梳理一下思路。此外去年考題還給我們提供一個什么信息呢，就是出題的時候，會有個別點超越常規(guī)，會有一些超常規(guī)的東西。比如說大家可能也拿到了中注協(xié)去年考題的答案，也出了一本書，那個答案的依據(jù)，有一些是說教材某某頁，有些不是教材某某頁，是法規(guī)里的，所以會有超常規(guī)的情況出現(xiàn)。有些考生做我們模擬題或者聽我們講課的時候，說書上哪兒有，沒有這個老師干嗎還要講，但是考試有可能會超越書上的一些范圍。包括去年考到的幼兒園房產(chǎn)，交房產(chǎn)稅的問題，原來我們在編一的時候編進去了，有的說這個書上沒有，加重我們負擔等等，但是最后考到了又很開心。其實精力可以的情況下，可以多看一些。還有一些超常規(guī)，就是去年各章分值分布上是超常規(guī)的，比如去年印花稅、契稅都超過了增值稅，今年我估計印花稅這一章不會超過增值稅這一章的分值。有一些小稅種，我們不太重視的章節(jié)，比如代理等等，有可能出現(xiàn)分值比往年等等。所以有這種超常規(guī)的現(xiàn)象，我們考生也要做好這樣的心里準備。

　　我們考生在最后復習階段里，我覺得心態(tài)一定要放穩(wěn)。大家爭的是60分，不是100分，我們突破難點、重點，主要是通過我們看這些模擬題。對于客觀題那些章節(jié)仔細看一下書，心態(tài)放緩，我想大家還是能夠成功的。當然考生文具也要注意好，計算器不要帶有記憶性的，不要忘了帶計算器，再有準備好鉛筆、橡皮和考試使用的下水比較順暢的筆。我們要做好這方面的準備。

　　主持人：《稅法》考試時間考生該如何分配?

　　劉老師：很多靠都關心這個問題，對于《稅法》，平時復習肯定是要全面復習，考試的時候我個人覺得有兩套應試方案。一種叫做全面開花式，就是力爭把所有的題都答完，展示我的水平，因為有的考生一定要得80分，90分，如果你選擇了這樣一個解題方式，或者說這樣的去成功的公式的話，那么就應該在解答客觀題的時候按照兩分鐘三道題的速度，這個也是我們搞了好多調(diào)研，很多順利通過考試的考生，我也問過他們，就是你們對客觀題是怎么把握的，給我的答案就是這樣的，大概都是這樣。兩分鐘三道題，有一些單選題帶有計算，可能時間略長一點，有些看了兩秒就答出來了，所以是一個平均速度。這樣單選、多選加在一起用的時間是30分鐘。計算題咱們按照去年考試，它的題量是5道，每道題目10分鐘，每道是6問，因為有一個讀題，我講課的時候提過兩遍讀題法，第一遍抓要素，第二遍看細節(jié)，把計算題這5道，50分鐘拿下。最后40分鐘左右留給綜合題，綜合題平均20分鐘一道，因為綜合題難度比較大，有些同學甚至考完試跟我說，什么兩遍讀題，三遍都沒有讀懂。還有一種就是重點突破式，就是重點突破我會做的那些題。那些題有可能花的時間比較多，不會做的根本就不去考慮，也不去想。比如單選題應該是我們要特別關注的，可能就不是兩分鐘三道題了，一分鐘一道題，多選題真正拿到比較多的分數(shù)是有難度的，稍微有一個選項錯了就不到分。計算題我們一定要爭取，尤其是去年出的計算題，今年可能也不會太難，可能略微比去年難一點，但不會像以往年度，以往年度計算題就太難了。計算題一共30分，我也把時間放長，不是10分鐘一道，12分鐘一道、13分鐘一道去做，盡量通過這些題就已經(jīng)達到了及格的邊緣，甚至已經(jīng)能夠及格了，最后綜合題20分，稍微撿幾個我會的步驟一做就通過了，這是重點突破式。所以這要看我們考生你在考試的時候用哪個策略，在你進考場之前都要按照全面開花式做準備，不要說這塊就不看了，要不然一進去就容易很緊張，覺得心里頭好像有一些欠缺，你在準備的時候按全面開花準備。進去的時候可以有選擇。

　　主持人：拿到試卷以后先整體上把握試卷，然后按照先易后難的方式來解答。剛才您講到了綜合題，因為時間比較有限，有的考生可能在做綜合題的時候只寫計算公式，不寫文字推倒，這樣的情況會不會有分呢?只寫了計算過程，沒有寫結(jié)果。

　　劉老師：因為有些題目是要求你寫說明的，我們《稅法》主觀題也分成兩類，一類是計算式的，還有一種是核查式的，差錯，寫說明，核查式的肯定要寫說明，不寫說明就沒有分。無論是核查式還是計算式，我們都要避免只寫公式，不寫結(jié)果。如果你只寫公式，不寫結(jié)果，正常情況下是不會給你分的，除非什么情況下可能給你分，就是今年大家都考的稀里嘩啦的，可能稍微放低一點，但這種可能性比較小。所以還是盡量過程和結(jié)果都有，如果算不出結(jié)果，放擺一個過程在那兒，這個就有點浪費時間了。

　　主持人：您也是準備了一些資料過來，因為在剛剛考前一周復習里頭您已經(jīng)提到了學生要關注一些內(nèi)容，咱們再做一些簡單的串聯(lián)。

　　劉老師：剛剛也介紹了一些，《稅法》我簡單說一下主觀題的問題，客觀題剛才提醒大家看書，去做我們的題，而且聽一下串講。我們主觀題要注意的一個是像增值稅跟消費稅這樣的混合計算，應該是每年必有的，多關注一下他們視同銷售，納稅環(huán)節(jié)的不同，以及像增值稅運用稅率的問題，消費稅應稅項目和非應稅項目劃分。往年增值稅和消費稅的題，去年考了木筷子等等，一般來說咱們考試一個就是考一些物品，像木筷子、高爾夫球具，還有一類是考了多年都容易考的，小轎車、摩托車，我們大家可以關注一些各類的情況。緊接著就是我們所提到的土地增值稅，土地增值稅有賣新房的有賣舊房的，每年都會出計算。去年考賣新房的，今年賣舊房也要看。賣新房看一下去年的考試就可以了。另外個人所得稅是肯定會考的，也多關注一下像閆老師剛才提到了一些新增知識點，因為今年個人所得稅新增加知識點，像離婚析產(chǎn)等等，多關注一下。另外企業(yè)所得稅也要多關注一些新的，比如傭金，模擬題出的很多。還有企業(yè)所得稅里面關聯(lián)方借錢利息，它的付出，債資比，衡量等等。另外像今年教材中也收錄了一些稅收優(yōu)惠的政策，我們大家也要關注一下，軟件企業(yè)等等，有非常特殊的優(yōu)惠，包括軟件企業(yè)它的教育經(jīng)費里面職工培訓費可以全額列支，不是比例列支，這些大家可以關注一下。

　　小稅種，去年考了印花稅，印花稅計算步驟今年應該肯定會有，我們大家也要關注一下別的小稅種。