2010注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義(8)

　　6.某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬元

　　B.97.50萬元

　　C.306.75萬元

　　D.307.50萬元

　　[答疑編號347080106]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。(注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除。)

　　7.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　[答疑編號347080107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠�？煽鄢�項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)

　　8.關(guān)于稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的說法中,不正確的是(　)。

　　A.取得銷售許可證滿5年仍未銷售完畢的

　　B.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　C.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

　　D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用

　　[答疑編號347080108]

　　『正確答案』A

　　二、多項選擇題

　　1.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有(　)

　　A.舊房產(chǎn)的評估價格

　　B.支付評估機構(gòu)的費用

　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

　　[答疑編號347080109]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。

　　2.下列國有土地使用權(quán)變動項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.出讓國有土地使用權(quán)

　　B.出租國有土地使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　D.交換國有土地使用權(quán)

　　[答疑編號347080110]

　　『正確答案』CD

　　3.下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有(　)。

　　A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D.因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

　　[答疑編號347080111]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍;企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，暫免征收土地增值稅;國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　4.下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目中，不繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬

　　B.抵償債務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓地下建筑物

　　D.房地產(chǎn)企業(yè)對外投資的開發(fā)項目

　　[答疑編號347080112]

　　『正確答案』AC

　　5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.印花稅

　　[答疑編號347080113]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

　　6.納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收。(　)

　　A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

　　B.提供扣除項目金額不實

　　C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　[答疑編號347080114]

　　『正確答案』ABCD

　　7.(2009年)下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　[答疑編號347080115]

　　『正確答案』ABC