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2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí):第四章(18)

考試吧為使廣大考生更好的備戰(zhàn)2010年注冊會計師考試,為您提供注冊會計師考試資料:《稅法》,希望對大家有所幫助。

  第八節(jié) 征收管理

  一、納稅義務(wù)發(fā)生時間2

  一般規(guī)定:納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當(dāng)天。

  預(yù)收性質(zhì)價款的納稅義務(wù)發(fā)生時間:

  (一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的(包括預(yù)收定金),納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金)的當(dāng)天。

  (十四)單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時,向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等),其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間,以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定,該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。

  新增納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (三)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  (六)(3)納稅人自建建筑物,其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

  納稅人將自建建筑物對外贈與,其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  (2)金融保險企業(yè)

應(yīng)稅行為

納稅義務(wù)發(fā)生時間

  金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)

  逾期未超過90天:取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
 。矗簯(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅)

  逾期超過90天:實際收到利息當(dāng)天

  融資租賃業(yè)務(wù)

  取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天

  金融商品轉(zhuǎn)讓

  所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日

  金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)

  取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天

  保險業(yè)

  取得保費收入或取得索取保費收入憑證當(dāng)天

  金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)

  扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間:受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天

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