2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)：第四章(15)

　　二、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2

　　(一)建筑業(yè)務(wù)征稅問題

　　①基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。②但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅

　　(二)郵電業(yè)務(wù)征稅問題

　　(1)集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　(2)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　(3)電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

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　　(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問題

　　1.代購代銷

　　(1)代購貨物:

　�、偻瑫r具備三個條件P166:受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。

　　②不同時具備上述三個條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

　　①同時具備三個條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。

　�、诓煌瑫r具備上述三個條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

　　(2)代銷貨物：

　　①就銷售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

　�、诰褪芡蟹教峁┐�理勞務(wù)取得的報酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

　　2.其他與增值稅的劃分問題

　　某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　3.燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　4.隨汽車銷售提供有汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。