5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù):手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù),如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等,以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
【經(jīng)典例題】某金融機(jī)構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下:
(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元,其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬元,用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元;
(2)銷售黃金取得收入10萬元;
(3)為電信部門代收電話費(fèi)200萬元,取得手續(xù)費(fèi)2萬元;
(4)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元,該債券的買人價格是80萬元。
第3季度應(yīng)納營業(yè)稅多少元?
解析:利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=150+(2+100-80)×5%=151.1(萬元)
【經(jīng)典例題】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入:
為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元;
銷售各種憑證取得收入30萬元;
向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元,逾期貸款罰息收入2萬元;
7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元,貸款年利率5.6%,期限2年,9月30日,生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;
受托發(fā)放貸款8000萬元,貸款期限6個月,貸款年利率5%,銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi),當(dāng)季借款方未支付利息;
7月l日購進(jìn)有價證券330萬元,其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8目已收到),9月28日以400萬元賣出。第3季度應(yīng)納營業(yè)稅多少元?
【解析】發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(萬元)
貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起,超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的,按照實(shí)際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)
手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(萬元)
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù),應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
代扣代繳的營業(yè)稅額=8000×5%÷2×5%=10(萬元)
金融商品買賣應(yīng)納營業(yè)稅=【400-(330-6)】×5%=3.8(萬元)
第3季度應(yīng)納營業(yè)稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9(萬元)
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