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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):第四章(7)

考試吧為使廣大考生更好的備戰(zhàn)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,為您提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料:《稅法》,希望對(duì)大家有所幫助。

  4.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

  【經(jīng)典例題】某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項(xiàng)裝修工程,客戶提供的裝飾材料價(jià)款8萬(wàn)元,向客戶收取人工費(fèi)2萬(wàn)元、管理費(fèi)3萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)0.6萬(wàn)元。該裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

  A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408

  答案:C

  解析:(2+3+0.6)*3%=0.168萬(wàn)元

  房地產(chǎn)公司自建商品房20萬(wàn)平方米,工程成本每平方米3000元,售價(jià)每平方米5000元。當(dāng)年銷(xiāo)售商品房15萬(wàn)平方米;將1萬(wàn)平方米自商品房無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)

  【答案】

  (1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅:

  應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=3000×(15+1)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=1,484.57(萬(wàn)元)

  (2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅:

  銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=5000×(15+1)×5%=4000(萬(wàn)元)

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