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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):第三章(5)

考試吧為使廣大考生更好的備戰(zhàn)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,為您提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料:《稅法》,希望對(duì)大家有所幫助。

  一、計(jì)稅銷售額規(guī)定:

  1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

  全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額,但不包括增值稅稅額;價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。

  應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

  【經(jīng)典例題】一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車一輛,支付貨款(含稅)250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為( )。

  A.214359元

  B.240000元

  C.250800元

  D.280800元

  【答案】B

  【解析】(250800+30000)÷(1+17%)=240000元

  ========================================

  10-2

  2.包裝物押金收入

  (1)包裝物連同產(chǎn)品銷售。

  (2)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,且單獨(dú)核算又未過期的,此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。

  (3)包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,又收取押金。

  二、銷售數(shù)量規(guī)定

  1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

  3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

  4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。

  【經(jīng)典例題】 2007年

  下列各項(xiàng)中,符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

  A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

  B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

  C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

  D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

  【答案】ACD

  【解析】銷售數(shù)量的具體規(guī)定為(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

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