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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):第三章(2)

考試吧為使廣大考生更好的備戰(zhàn)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,為您提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料:《稅法》,希望對(duì)大家有所幫助。

  第二節(jié) 納稅義務(wù)人

  一、納稅義務(wù)人

  在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

  第三節(jié) 征稅范圍

  四個(gè)環(huán)節(jié):生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售,指定環(huán)節(jié)一次性繳納,其他環(huán)節(jié)不再繳納。

  一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

  二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  【經(jīng)典例題】 2008年

  下列各項(xiàng)中,應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。

  A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

  B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

  C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

  D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

  【答案】B

  新增四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品:只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品2

  零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,具體要求:

要素

規(guī) 定

注 釋

征稅范圍

僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

不符合條件的,仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾

稅率

5%

對(duì)既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅(10%);在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅

計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定

不含增值稅的銷售額

含稅銷售額÷117%

計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定

1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售

按銷售額全額征收消費(fèi)稅

2.金銀首飾連同包裝物銷售

無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅

3.帶料加工的金銀首飾

按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

4.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾

按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

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