2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)資料：第二章(6)

　　3.特殊規(guī)定——新增

　　納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

　　(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

　　(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)3

　　1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：。

　　(1)分別核算：各自交稅;

　　變化(2)未分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　3.般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額――新增

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　四、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算及管理2

　　(一)電力產(chǎn)品的銷售額

　　為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過期作廢合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅.