文章責編:宋曉敏
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三.稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。考生需理解有關(guān)要素的意義和在具體稅種中的運用規(guī)定。
【示例】
1.下列各項中,表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
b.稅率是衡量負輕重的重要標志
c.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
d.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】b【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故a選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織,故b選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故c選項錯誤。
2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年cpa注會
a.全額累進稅率 b.超率累進稅率
c.超額累進稅率 d.超倍累進稅率
【答案】bc【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅,超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個稅目。
四.稅法的分類
稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同,可分為不同類型的稅法(見下表)。
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |