一.稅法概念
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。理解稅法的概念需結(jié)合稅收,注意把握以下要點(diǎn):
1.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式,稅收則是稅法確定的具體內(nèi)容。
2.稅收是國家為了行使其職能而取得財政收入的一種方式,其特征體現(xiàn)為強(qiáng)制性、無償性和固定性。因此,稅法就是國家憑借其權(quán)力,利用稅收工具的強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。
3.在我國法律體系中,稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動中的重要性決定的。
4.稅收與法密不可分,國家的一切稅收活動,均以法定方式表現(xiàn)出來。因此,稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法,它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
這部分內(nèi)容可出判斷題或選擇題。
二.稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和法律關(guān)系內(nèi)容三部分組成。有關(guān)內(nèi)容要點(diǎn)見下表。
1、權(quán)利主體 |
(1)在我國稅收法律關(guān)系中,權(quán)利主體一方是代表國家行駛征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān),包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān),另一方是履行納稅義務(wù)的人,包括法人、自然人和其他組織,在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人,以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。 |
(2)在對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體中納稅義務(wù)人一方的確定上,我國采取屬地兼屬人的原則。 | |
(3)在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。 | |
2、權(quán)利客體 |
即征稅對象。它也是國家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo),國家在一定時期根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要,通過擴(kuò)大或縮小征稅范圍調(diào)整征稅對象,以達(dá)到限制或鼓勵國民經(jīng)濟(jì)中某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展的目的。 |
3、內(nèi)容 |
(1)即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。 |
(2)國家稅收主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、稅務(wù)檢查以及對違章者進(jìn)行處罰;其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法,及時把征收的稅款解繳國庫,依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。 | |
(3)納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。 | |
4、變化原因 |
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況,也就是由稅收法律事實來決定。 |
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