2010年注會備考指導(dǎo)：營業(yè)稅扣繳義務(wù)人基本規(guī)定

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　　1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括收取的全部價款和價外費用。

　　對價外費用的把握比照增值稅。

　　2.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額同在一張發(fā)票注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

　　4.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　5.組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　6.從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可憑購進稅控收款機的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免的稅額：可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。