四、稅法的分類
(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可分為稅收基本法和稅收普通法。
(二)按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
(三)按照稅法征收對(duì)象的不同,可分為四種:
1.流轉(zhuǎn)稅稅法。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。這類稅法的特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切聯(lián)系。對(duì)什么商品征稅,稅率多高,對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有直接的影響,易于發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。
2.所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入,發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。
3.財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。
4.資源稅稅法。主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇。
(四)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
五、法的地位與其他法律的關(guān)系
(一)稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分
(二)稅法與其他法律的關(guān)系
涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范,除稅法本身直接在稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法、稅收處罰法中規(guī)定外,在某種情況下也援引一些其他法律。
六、稅法的作用
(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障
(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段
(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用
(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益
(五)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益,促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證
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