2009年注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)筆記：第2.8節(jié)

　　【答案】

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格××(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%—13%)=4(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6= -19(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率=100×13%=13(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13(萬元)

　　(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬元)

　　(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13—13=0(萬元)

　　(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(=19—13)萬元。

　　五、出口貨物退(免)稅管理

　　這部分內(nèi)容需掌握以下考點：

　　1.生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理。

　　2.對生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，在收齊退(免)稅憑證后，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退稅手續(xù)。

　　3.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅。

　　4.企業(yè)以實物投資出境的設(shè)備及零部件(包括實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購進(jìn)的設(shè)備)，實行出口退(免)稅政策。

　　5.出口貨物退(免)稅日常管理和)違章處理。

　　六、外商投資項目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策

　　這部分內(nèi)容需掌握以下考點：(1)享受該政策的企業(yè)范圍; (2)享受該政策的投資項目。