2008年注會考試(CPA)輔導《稅法》內部講義(7)

　　【同步練習題】

　　【例1】A省D市獨立礦山到B省C市收購未稅礦產品100噸， A省獨立礦山該產品單位稅額20元/噸， B省單位稅額為25元/噸。則：

　�。�1）扣繳義務人為（ D市獨立礦山）

　�。�2）納稅地點為（ C市）

　　（3）應納稅額為（100×20＝2000元）

　　【例2】在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的有（ �。�。

　　A.原油　　　B.銅礦石 C.天然氣　　 D.石棉礦　　E.原煤　　　　F.石墨

　　【例3】在資源稅中，納稅人在開采主礦產品中伴采的其他應稅礦產品，在確定稅目（稅額）時，（　�。�。

　　A.以主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅

　　B.伴選礦量大的，對核定單位稅額

　　C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應品目的單位稅額繳納資源稅

　　D.對從精礦伴選出的副產品不征收資源稅

　　【例4】下列礦產品中，應納資源稅的是（　�。�。

　　A.井礦鹽 B.油母頁巖原油 C.油田伴生天然氣 D.煤礦生產的天然氣

　　【例5】下列產品中，不征資源稅的是（　�。�。

　　A.煤炭制品 B.進口原油 C.錳礦石 D.油母頁巖原油　

　　【例6】下列對資源稅的有關表述中，√的是（　�。�。

　　A.納稅人自產自用的天然氣，以自用數量為計稅依據

　　B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數額為計稅依據

　　C.納稅人以自產原鹽加工精制后銷售的，以銷售數量為計稅依據

　　D.納稅人自產自用的鐵礦石，以實際移送使用數量為計稅依據

　　E.對納稅人進口的應稅資源不征，對其出口的應稅資源不退

　　F.油田用于加熱、修井的原油免稅

　　【例7】某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，每噸售價3510元（含稅價），資源稅單位稅額為每噸14元。則：
（1）該礦山當月應納資源稅為（ 　）元。
　　
　　（2）該礦山當月應納增值稅為（ �。┰�。

　　【例8】某油田2月份生產原油50萬噸，其中銷售35萬噸，企業(yè)將自產原油10萬噸用于提煉成品油，用于開采原油過程中加熱、修井的1萬噸，還有4萬噸原油待銷售，每噸售價4000元（不含稅價），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：
（1）則該油田當月應納資源稅為（ 　 ）萬元。
　　
　�。�2）則該油田當月應納增值稅為（ 　 ）萬元。

　　【例9】某油田5月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當月應納資源稅為（ �。┰�。

　　【例10】某鹽廠某月生產銷售情況如下：

　　1.對外直接銷售原鹽150噸；

　　2.用生產的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；

　　3.用生產的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；

　　4.用生產的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。

　　 該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當地原鹽的資源稅單位稅額為25 元/噸，則該鹽廠當月應納資源稅為（ �。┰�。

　【例11－1】某鹽廠6月份外購液體鹽100噸，加工成固體鹽，當月銷售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當月應納稅額為（ ）元。

　　【例11－2】接如果將“外購”改為“自產”。則該鹽廠當月應納稅額為（　�。┰�。

　　【例12】根據資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（　�。�。

　　A.自產自用環(huán)節(jié)　B.進口產品環(huán)節(jié) C.開采銷售環(huán)節(jié)　D.最終銷售環(huán)節(jié)

　　【例13－1】某獨立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應向（　�。┲鞴芏悇諜C關納稅。

　　【例13－2】納稅人跨省開采資源稅應稅產品,其下屬的生產單位與核算單位不在同一省,應向（　�。┲鞴芏悇諜C關納稅。

　　A.開采地　B.收購地　C.所在地　D.銷售地

　　【例14】M省甲市某煤炭公司所屬生產單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設計院設計，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅的納稅地點為（　　）。

　　A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市

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