2008年注會(huì)考試《稅法》出口退稅的計(jì)算方法

    一、“免、抵、退”辦法

    ①“免”，增值稅。

    ②“剔”，調(diào)增出口產(chǎn)品成本。

    當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

    其中：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

    出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

    ③“抵”，全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去調(diào)增成本數(shù)額后的余額，抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額。

    當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

    當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)，繳納增值稅；當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，稱為當(dāng)期期末留抵稅額，可退還增值稅。

    ④“退”，當(dāng)期期末留抵稅額。亦即全部進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)當(dāng)退還增值稅。

    當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

    當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

    其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

    A.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

    當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

    B.如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

    當(dāng)期免抵稅額=O

    當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

    二、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”辦法

    對(duì)于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)金額和該貨物適用的退稅率計(jì)算退稅。其計(jì)算公式為：��

    應(yīng)退稅額＝外貿(mào)企業(yè)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

推薦：2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案