稅法講座詳細(xì)筆記（五）

　　第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、 計(jì)稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

　　納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

　　(一)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);

　　(二)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);

　　(三)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　二、稅率

　　采用定額稅率，即有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定。

　　表10-2不用看

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　難點(diǎn)，在上海輔導(dǎo)上講與企業(yè)有關(guān)的多看。

　　注意是分層次的，有免繳的，確定減免的(省、自治區(qū)、直轄市)

　　另外注意關(guān)鍵詞，如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

　　第五節(jié) 納稅申報(bào)及繳納

　　一、 納稅期限

　　實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法(注意是年稅額)，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　三、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)

　　在土地所在地繳納。(屬地征稅)

　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　　注意：j不具有涉外性;k稅收優(yōu)惠

　　第十一章 房產(chǎn)稅法

　　外籍人員征城市房地產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅(不具有涉外性)。

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象

　　一、 納稅義務(wù)人

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。

　　產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　二、征稅對(duì)象

　　房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。(注意不等于會(huì)計(jì)中的建筑物)

　　第二節(jié) 征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

　　第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。有兩種：從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征。

　　(一)從價(jià)計(jì)征

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。扣除比例由當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　注意3個(gè)問題：

　　1、對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。投資聯(lián)營，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　2.對(duì)融資租賃房屋的情況，實(shí)際是一種變相的分期付款買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　3.新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備;如中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。