2006年注冊會計師《稅法》輔導講義(15)

【例6】某生產(chǎn)企業(yè)出口其自產(chǎn)的摩托車，下列稅費中不可申請退還的有（　　）。

某外貿(mào)企業(yè)收購從生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的摩托車出口，下列稅費中不可申請退還的有（　　）。
A.增值稅　　B.消費稅C.城建稅　　D.教育費附加　　

第六章　關稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多1分，判1分，計4分，共7分

2001年，單1分，多1分，判0分，計2分，共4分

2002年，單0分，多1分，判1分，綜4分，共6分

2003年，單1分，多1分，判1分，共3分

2004年，單1分，多1分，判1分，綜1分，共4分

本章應是考核的重點，一般為3～7分。

從考試題型看，客觀題中，一般占3分左右；主觀題中，常與增值稅、消費稅相結(jié)合出計算題或綜合題，一般為2～4分。

【重點與難點】

1、關稅完稅價格的確定。

�。�1）一般進口貨物的完稅價格以“到岸價（CIF）”為基礎；

　（2）完稅價格＝成交價＋調(diào)增額－調(diào)減額

2、關稅的征收管理

【同步練習題】

1、上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為l 410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費稅稅率為10％。

要求：請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。

參考答案：

（1）計算應納關稅

關稅完稅價格＝l 410+50+15-10十35＝1500（萬元）

關稅＝l 500×20％＝300（萬元）

（2）計算應納消費稅

組成計稅價格＝（1500十300）÷（1一10％）＝2000（萬元）

消費稅＝2000×10％＝200（萬元）

（3）計算應納增值稅

組成計稅價格＝l 500十300十200＝2000（萬元）

增值稅＝2000×17％＝340（萬元）

2、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關境發(fā)稅款繳款書的次日起第20天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％。

要求：分別計算該公司應繳納的（1）關稅；（2）關稅滯納金；（3）消費稅；（4）增值稅。