2006年注冊會計師《稅法》輔導講義(15)

第五章　城市維護建設稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多1分，判1分，計0分，共3分

2001年，單1分，多0分，判1分，計0分，共2分

2002年，單0分，多1分，判0分，計0分，　　　 共1分

2003年，單0分，多0分，判0分，計0分，綜3分，共3分

2004年，判1分，綜2分，共3分，本章不是歷年考核的重點，內容也較為簡單，一般為3分左右。

從考試題型看，客觀題中，一般占1～2分；主觀題中，一般是在流轉稅或企業(yè)所得稅考核中滲透，最多為2～3分。

【重點與難點】

1、城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)

2、城建稅、教育費附加的適用稅率

【同步練習題】

【例1】下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有（�。�。

A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅

C.納稅人偷逃增值稅被稅務機關處的罰款D.納稅人被稅務機關查補的增值稅、消費稅、營業(yè)稅

E.納稅人被會計師事務所（稅務師事務所）審查補交的消費稅稅款

【例2】下列各項中，符合城建稅納稅地點規(guī)定的有（　�。�。
  A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地
  B.跨省開采的原油，下屬生產單位與核算單位不在一個省的，為油井所在地
  C.流動經營無固定地點的單位和個人，為核算地
  D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

【例3】根據(jù)城建稅規(guī)定,下列說法正確的有（　　）。
A.外商投資企業(yè)應繳納城建稅  B.城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額
C.城建稅實行地區(qū)差別比例稅率D.城建稅具有附加稅的性質

【例4】某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月份進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；當月在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則：
（1）該企業(yè)本期應繳納的城建稅（ 　 ）萬元；
（2）該企業(yè)本期應繳納的教育費附加（ 　 ）萬元。