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第十一章 生產(chǎn)與存款循環(huán)的審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)：存貨監(jiān)盤
1.存貨監(jiān)盤的作用
如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施監(jiān)盤程序。
存貨監(jiān)盤涉及的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序：
1.(1)評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。
(2)2.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。
(3)3.檢查存貨。
(4)4.執(zhí)行抽盤。
(1)檢查存貨以確定其是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試;
(2)觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況;
(3)獲取有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
2.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的“存在”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定、“權(quán)利和義務(wù)”的認(rèn)定。
注冊會(huì)計(jì)師不能僅僅依靠監(jiān)盤來確認(rèn)存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定，“一般還需要實(shí)施其他審計(jì)程序”。
3.存貨監(jiān)盤計(jì)劃
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編制的依據(jù) |
需要考慮的事項(xiàng) |
監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容 |
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①存貨的特點(diǎn) ②盤存制度 ③存貨內(nèi)部控制的有效性 ④被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序 |
①與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ②與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì) ③存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制 ④存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排 ⑤被審計(jì)單位的盤存制度 ⑥存貨的存放地點(diǎn) ⑦是否需要專家協(xié)助 |
①存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 ②存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) ③參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ④檢查存貨的范圍 |
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