第十一章 采購與付款循環(huán)的審計
第二節(jié) 成本會計制度的控制目標、關鍵內部控制和審計測試一覽表
【內容導航】:
1.成本會計制度的控制目標、關鍵內部控制和審計測試一覽表
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《審計》科目第十一章生產與存貨循環(huán)的審計第二節(jié)生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試的內容。
【知識點】:成本會計制度的控制目標、關鍵內部控制和審計測試一覽表
內部控制目標 |
關鍵內部控制 |
常用的控制測試 |
常用的實質性程序 |
1.生產業(yè)務是根據管理層一般或特定的授權進行的 (存貨/存在;營業(yè)成本/發(fā)生) |
對以下三個關鍵點應履行恰當手續(xù),經過特別審批或一般審批: (1)生產指令的授權批準; (2)領料單的授權批準; (3)工薪的授權批準 |
檢查憑證中是否包括這三個關鍵點的恰當審批:檢查生產指令、領料單、工薪等是否經過授權 |
【提示】注冊會計師通過控制測試獲取審計證據,證明生產業(yè)務進行了授權 |
2.記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的 (存貨/存在; 營業(yè)成本/發(fā)生) |
成本的核算是以經過審核的生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據的 |
檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等,原始憑證的順序編號是否完整 |
(1)對成本實施分析程序; (2)將成本明細賬與生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表,制造費用分配表相核對 (實質性分析程序、細節(jié)測試的“逆查”) |
3.所有耗費和物化勞動均已反映在成本中 (存貨/完整性; 營業(yè)成本/完整性) |
生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經登記入賬 |
檢查生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表的順序編號是否完整 |
(1)對成本實施分析程序; (2)將生產通知單、領發(fā)料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表,制造費用分配表與成本明細賬相核對 (實質性分析程序、細節(jié)測試的“順查”) |
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