數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的定義

　　(二)使用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)整個單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的整合

　　(三)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)問題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點】：數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

　　(一)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的定義

　　1.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的定義

　　2.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的功能(或作用)

　　1.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的定義

　　數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(Data base management system)是一種操縱和管理數(shù)據(jù)庫的大型軟件，用于建立、使用和維護數(shù)據(jù)庫，簡稱DBMS。

　　2.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的功能(或作用)

　　(1)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)庫進行統(tǒng)一的管理和控制，以保證數(shù)據(jù)庫的安全性和完整性。

　　(2)使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)不同應用軟件之間的數(shù)據(jù)共享，減少數(shù)據(jù)冗余，改造對數(shù)據(jù)的控制，提高數(shù)據(jù)的決策支撐作用。

　　(二)使用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)整個單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的整合

　　1.很多被審計單位使用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)整個單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的整合。

　　2.ERP是針對物資資源管理(物流)、人力資源管理(人流)、財務資源管理(財流)、信息資源管理(信息流)集成一體化的企業(yè)管理軟件。ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)會計部門與業(yè)務部門的數(shù)據(jù)共享。

　　(三)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)問題

　　數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)也帶來了與內(nèi)部控制相關(guān)的問題，包括多重使用者能夠訪問和修改共享數(shù)據(jù)的風險。因此，需要實施嚴格的數(shù)據(jù)庫管理和接觸控制，以及數(shù)據(jù)安全備份制度。

　　電子商務系統(tǒng)

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)電子商務的定義

　　(二)電子商務系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)問題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點】：電子商務系統(tǒng)

　　(一)電子商務的定義

　　電子商務，是指在互聯(lián)網(wǎng)開放的網(wǎng)絡環(huán)境下，以信息技術(shù)為手段，買賣雙方不謀面地進行各種商貿(mào)活動，實現(xiàn)消費者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務活動、交易活動、金融活動和相關(guān)的綜合服務活動的一種新型的商業(yè)運營模式(是傳統(tǒng)商業(yè)活動各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡化，以及當下無線終端進行的B2B、B2C或C2C的電子商務等)。

　　(二)電子商務系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)問題

　　1.安全控制問題

　　2.互相依賴的風險問題

　　1.安全控制問題

　　在電子商務方式下，交易信息在網(wǎng)上傳輸，容易被攔截、篡改或不當獲取，需要采取相應的安全控制。

　　2.互相依賴的風險問題

　　被審計單位的會計信息系統(tǒng)可能與交易對方的系統(tǒng)向鏈接，產(chǎn)生了互相依賴的風險，即交易一方的風險部分取決于交易對手如何識別和管理其自身系統(tǒng)中的風險。

　　外包安排

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)外包安排的含義

　　(二)審計準則的考慮

　　(三)實施與服務機構(gòu)活動相關(guān)的程序

　　(四)獲取相關(guān)控制運行有效性證據(jù)的程序

　　(五)評價服務機構(gòu)內(nèi)部控制報告

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點】：外包安排

　　(一)外包安排的含義

　　被審計單位可能將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應用軟件服務提供商或云計算服務商等計算機服務機構(gòu)。

　　(二)審計準則的考慮

　　如果服務機構(gòu)提供的服務對服務的控制，構(gòu)成被審計單位與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)(包括相關(guān)業(yè)務流程)的一部分，注冊會計師應當參與《中國注冊會計師審計準則第1241號——對被審計單位使用服務機構(gòu)的考慮》的規(guī)定辦理。

　　【鏈接】2015年教材P40“(四)對被審計單位使用服務機構(gòu)的考慮”(2.3，附錄2-1)。

　　(三)實施與服務機構(gòu)活動相關(guān)的程序

　　注冊會計師應當實施與服務機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：

　　1.了解服務機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務機構(gòu)活動所實施的控制;

　　2.獲取相關(guān)控制運行效性性的證據(jù)。

　　(四)獲取相關(guān)控制運行有效性證據(jù)的程序

　　注冊會計師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，包括：

　　1.了解服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告;

　　2.測試被審計單位對服務機構(gòu)活動的控制;

　　3.對服務機構(gòu)實施控制測試。

　　(五)評價服務機構(gòu)內(nèi)部控制報告

　　如果可以獲取服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　1.對控制的測試涵蓋的期間以及與管理層評估時點的關(guān)系;

　　2.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度;

　　3.對控制的測試結(jié)果，以及服務機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

關(guān)注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊會計師《稅法》知識點精講匯總

　　2015年注冊會計師考試最新考點講解匯總（六科）

　　2015注冊會計師《審計》全真機考試題及答案匯總

　　萬題庫：2010-2014注冊會計師《審計》真題及答案